שאלות נפוצות

בחר נושא:

החזר הוצאות - שאלות ותשובות

נכתב על ידי דוד שי, ראש מוקד פיתוח יישומים בחילן

שאלה:

איזה תשלומים בתלוש המשכורת נכללים בקטגוריה של "החזר הוצאות"?

תשובה:

החזר הוצאות הוא קטגוריה רחבה של תשלומים המופיעים בתלוש המשכורת. ניתן לחלק קטגוריה זו לשני סוגים של תשלומים:

הוצאות שהיו לעובד למען מעסיקו, כגון הוצאות נסיעה בתחבורה ציבורית ממקום העבודה ללקוח, רכישת כלי עבודה על-ידי העובד וכו'. במקרה זה מדובר בהוצאה של המעסיק, שרק מטעמי נוחות העובד מימן אותה מכיסו, והמעסיק מחזיר לו הוצאה זו.
הוצאות שלא נעשו ישירות למען המעסיק, אך המעסיק נהנה מהן, ולכן משתתף בהן בהתאם להסכם העבודה. דוגמה לכך היא ההוצאה של העובד להחזקת טלפון, שנעשית כמובן לצרכים כלליים של העובד, אך עושה את העובד לזמין יותר למעסיקו, ולכן המעסיק משתתף בה.

לא תמיד קל לזהות את קו הגבול בין שתי קטגוריות אלה, ולעתים מצטרפים לכך גם תשלומי החזר הוצאות שהם בגדר פיקציה גמורה, כגון תשלום החזקת רכב לעובד חסר רכב.

לתחילת העמוד

שאלה:

אני מגיע לעבודה על אופניים. האם אני זכאי להחזר הוצאות נסיעה?

תשובה:

הזכאות להחזר הוצאות נסיעה אינה תלויה בקיומן של הוצאות בפועל, אלא בקיומו של צורך בנסיעה בתחבורה ציבורית, בהתאם למרחק של מקום המגורים ממקום העבודה. לפיכך אתה זכאי להחזר הוצאות נסיעה בהתאם לתעריף הנסיעה בתחבורה ציבורית. המעסיק פטור מלשלם הוצאות נסיעה רק כאשר הוא מארגן בעצמו את הסעת העובד למקום העובדה ובחזרה.

לתחילת העמוד

שאלה:

אני מגיע לעבודה ברכבי הפרטי, האם אני זכאי להוצאות החזקת רכב?

תשובה:

הוצאות החזקת רכב משולמות לעובדים לא מכוח חוק, אלא על-פי הסכם אישי או הסכם אחר במקום העבודה. אם לא חל עליך הסכם כזה, אינך זכאי להוצאות החזקת רכב. אתה זכאי להחזר הוצאות נסיעה, בהתאם לתעריף הנסיעה בתחבורה הציבורית מביתך למקום עבודתך, גם כאשר אתה מגיע לעבודה ברכבך הפרטי.

לתחילת העמוד

שאלה:

אני מקיים קשרי עבודה עם לקוחות בחו"ל, ועקב כך נאלץ לבצע גם שיחות טלפון מביתי. האם במצב זה תשלום החזר הוצאות טלפון שמשולם לי פטור ממס?

תשובה:

כעיקרון תשלום החזר הוצאות טלפון חייב במס ככל תשלום אחר. תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) מתחשבות בעובדים מסוגך ומעניקות פטור ממס להחזר הוצאות בגין שיחות טלפון לחו"ל שקיים העובד מביתו לצורך עבודתו. הפטור ממס ניתן בתנאי שלגבי כל שיחה לחו"ל רושם העובד את פרטיה: תאריך, שעה, יעד, משך השיחה, נושאה ומחירה המשוער. חשבונות הטלפון המפורטים של ספקי השיחות הבינלאומיות מאפשרים עמידה בדרישה זו.

לתחילת העמוד

שאלה:

אני מרבה להשתמש בטלפון הסלולרי הפרטי שלי לשיחות בענייני עבודה. האם מגיע לי תשלום מהמעסיק על כך?

תשובה:

אין חובה מפורשת על המעסיק להחזיר לך הוצאות אלה, בפרט כאשר אינו יודע את גובהן המדויק, אך בוודאי יהיה זה נבון מצדו לפצות אותך על כך בדרך כלשהי.

לתחילת העמוד

שאלה:

האם תשלומי החזר הוצאות נכללים בשכר שמהווה בסיס לחישוב פיצויי פיטורים?

תשובה:

שאלת הרכיבים הנכללים בשכר שלפיו מחושבים פיצויי הפיטורים נדונה פעמים רבות מספור בבתי הדין לעבודה, משום שפעמים רבות מתעוררים חילוקי דעות מהותיים וכנים בשאלה זו. העיקרון שהתגבש בפסקי דין אלה הוא שרכיבים הנכללים בשכר היסוד של העובד, במשמעותו הרחבה של מושג זה, כלומר רכיבים המשולמים לעבוד בעד עבודתו הרגילה, ללא תנאי נוסף, נכללים בשכר שלפיו מחושבים פיצויי הפיטורים, ואילו תוספות הניתנות רק בהתקיים תנאי מסוים, אף אם תנאי זה מתקיים תמיד במקרהו של עובד מסוים, אינן נכללות בשכר שלפיו מחושבים פיצויי הפיטורים.

בהתאם לעיקרון זה, תשלומי החזר הוצאות אינם נכללים בשכר שלפיו מחושבים פיצויי הפיטורים. השתתפות בהחזקת טלפון, למשל, משולמת לעובד בזכות הטלפון שיש לו ומאפשר למעסיקו ליצור אתו קשר גם כאשר העובד אינו נמצא במקום העבודה. אם יוכיח העובד ששמו של רכיב החזר הוצאות מהווה פיקציה שאינה מעוגנת במציאות, יהפוך רכיב זה לחלק מהשכר שלפיו מחושבים פיצויי הפיטורים. כך, למשל, יכול העובד להוכיח שתשלום החזקת רכב משולם לו אף שאין רכב בבעלותו. במקרה כזה ייכלל רכיב החזר ההוצאות בשכר שלפיו מחושבים פיצויי הפיטורים, משום שהקובע בעניין זה הוא מהותו של הרכיב ולא שמו.

לתחילת העמוד