תקנות מס הכנסה - קופות גמל - תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד- 1964

1. הגדרות

בתקנות אלה -

"איגרת חוב מסוג "ערד" - איגרת חוב בלתי סחירה בבורסה שהוצאה לקופות גמל לקצבה בלבד, לפי תקנות מילווה המדינה (סדרות מסוג "ערד"), התשנ"ה- 1995;

"אמצעי שליטה" - כהגדרתם בחוק הבנקאות (רישוי), התשמ"א-1981" (להלן - חוק הבנקאות (רישוי));

"דמי חופשה" - סכומים המשתלמים לעובד, אם לפי חיקוק ואם לפי חוזה, בעד ימי חופשה;

"הון עצמי" - סך כל שלושת המפורטים להלן, בניכוי הפסדים וקרנות הון בחובה:

(1) הון עצמי נפרע;
(2) קרנות הון;
(3) עודפים;

"הוראות זכאות לדמי מחלה" - כל אחד מאלה:

(1) חוק דמי מחלה, התשל"ו-1976;
(2) חוק דמי מחלה (היעדרות בשל מחלת ילד), התשנ"ג-1993;
(3) חוק דמי מחלה (היעדרות בשל מחלת הורה), התשנ"ד-1994;
(4) חוק דמי מחלה (היעדרות בשל מחלת בן זוג),התשנ"ח-1998;
(5) חוק דמי מחלה (היעדרות עקב הריון ולידה של בת זוג), התש"ס-2000;
(6) הוראות בענין זכאות לדמי מחלה בהסכם קיבוצי החל על עובדי העמית;

"הממונה" - הממונה על שוק ההון, ביטוח וחיסכון במשרד האוצר;

"חברה קרובה" - חברה אשר חברה אחרת שולטת בה או שהיא שולטת בחברה אחרת
או חברה אחרת שהיא בשליטה של אחת מהחברות כאמור;

"חברה מנהלת" - חברה שכל עיסוקה בניהול קופות גמל אשר קיבלה אישור
הנציב לפעול כחברה מנהלת;

"חוק החברות" - חוק החברות, התשנ"ט-1999;

"חוק פיצויי פיטורים" - "חוק פיצויי פיטורים, התשכ"ג-1963;

"חשבון קופת גמל" - לרבות חשבון בקופת ביטוח;

"יום עסקים" - כהגדרתו בחוק השקעות משותפות בנאמנות, התשנ"ד - 1994;

"כספי קופת גמל" - סך כל הכספים וההכנסות שנתקבלו על ידי קופת גמל,
ולאחר ניכוי -

(1) כספים ששילמה קופת הגמל לעמיתיה או לאחר פטירתם - לזכאים לכך;

(2) סכומים שנפרעו מנכסי קופת הגמל בהתאם לתקנה 41ח(א);

(3) דמי ניהול שנגבו מעמיתים לפי תקנות אלה;

(4) תשלומים ששילמה קופת הגמל בעד ביטוח של עמיתיה לפי תקנות אלה;

(5) כספים שהועברו על ידי קופת גמל לקופת גמל אחרת;

"מבטח" - חברה שקיבלה רישיון לעסוק בעסקי ביטוח לפי חוק הפיקוח על עסקי ביטוח, התשמ"א-1981;

"מדד" - מדד המחירים לצרכן (כולל פירות וירקות) שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה;

"מסלול השקעה" - אפיק השקעה לכספי העמיתים המאופיין במגבלות השקעה שנקבעו בתקנון קופת הגמל;

"מעביד" - אדם המשלם משכורת;

"מרכיב תגמולי המעביד", "מרכיב תגמולי העובד" ו"מרכיב הפיצויים" - כמשמעותם בתקנה 49א;

"משכורת" - כל אחד מאלה:

(1) לענין קופת גמל לתגמולים או לקצבה - הכנסת עבודה למעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד;

(2) לענין קופת גמל לפיצויים או לדמי מחלה - הכנסת עבודה, למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו ולמעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד;

"עמית" - אדם המשלם כספים או שמשתלמים כספים בשלו לקופת גמל בעד תגמולים, קצבה, פיצוים, השתלמות, חופשה, מחלה או מטרה אחרת, או הזכאי לקבל כספים מקופת גמל כאמור;

"עמית-מושב שיתופי" - מושב שיתופי אשר ניתנה לגביו הוראה לפי סעיף 61 לפקודה, המשלם כספים לקופת גמל בשל חבריו;

"עמית-מעביד" - אדם המשלם כספים לקופת גמל מרכזית בשל עובדיו;

"עמית-עצמאי" - עמית יחיד, לרבות עובד בשל תשלום שהוא משלם לקופת גמל בלא תשלום מקביל של מעביד;

"עמית-קיבוץ" - קיבוץ כמשמעותו בסעיף 54(א) לפקודה, המשלם כספים לקופת

"עמית-שכיר" - עובד אשר מעבידו משל בעדו כספים לקופת גמל לתגמולים, קצבה, פיצויים, פיצויים לחופשה או לקרן השתלמות;

"פוליסת ביטוח" - פוליסה שהוציא מבטח על פי תכנית ביטוח מאושרת, כמשמעותה בתקנה 42;

"פיצויים" - סכום הון המשתלם בידי מעביד לעובד או לשאיריו אחריו, כמענק עקב פרישה או מוות;

"צדדים קשורים" - כל אחד מאלה:

(1) צדדים שאחד מהם -

(א) מחזיק במישרין או בעקיפין ב-10% או יותר מהון המניות המונפק שלל הצד האחר או מכוח ההצבעה בו או מהסמכות למנות לו דירקטורים;

(ב) רשאי למנות, במישרין או בעקיפין, את המנהל הכללי של האחר;

(ג) מכהן כדירקטור או כמנהל הכללי באחר;

(2) תאגידים שהחברות באחד מהם מותנית בחברות באחר;

(3) צדדים כאמור בפסקאות (1) ו-(2) ותאגיד נוסף שאחד מהם מחזיק ב-25% או יותר מהון המניות המונפק שלו או מכוח ההצבעה בו או מהסמכות למנות לו דירקטורים;

(4) חברה מנהלת וקופות הגמל שאותן היא מנהלת;

(5) קופות גמל המהוות קבוצת משקיעים כהגדרתה בתקנה 41א;

(6) צדדים כאמור בפסקאות (1) עד (3) שאחד מהם הוא חברה מנהלת וקופות הגמל שאותן היא מנהלת;

"קופת ביטוח" - קופת גמל המתנהלת בידי מבטח ושאושרה לפי תקנה 42;

"קופת גמל" - כמשמעותה בסעיף 47 (א)(2) לפקודה;

"קופת גמל אישית לפיצויים" - קופת גמל לפיצויים המתנהלת בחשבונות אישיים על שם העובדים;

"קופת גמל לדמי מחלה" - קופה שהעמיתים בה הם מעבידים, ואשר נועדה לתשלום דמי מחלה בהתאם להוראות זכאות לדמי מחלה;

"קופת גמל לחופשה" - קופת גמל שנועדה לתשלום דמי חופשה; שהוקמה לפי חוק חופשה שנתית, התשי"א-1951, ואשר עמיתיה הם עובדים יומיים כמשמעותם בתקנות מס הכנסה ומס מעסיקים (ניכוי בשכר עבודה ותשלום מס מעסיקים), התשנ"ג-1993;

"קופת גמל למטרה אחרת" - קופה שנועדה לתשלום דמי הבראה, וכן קופה שנועדה לתשלום דמי מחלה, דמי תאונה, ותשלומים אחרים כיוצא באלה, פעלה כדין בשנת המס 2003 ואינה קופת גמל מרכזית;

"קופת גמל מסלולית" - קופת גמל המנהלת מספר מסלולי השקעה, ואשר על פי תקנונה רשאי העמית לבחור מתוכם את מסלולי ההשקעה שבהם יושקעו כספיו;

"קופת גמל מרכזית" - קופת גמל מרכזית לפיצויים, קופת גמל לדמי מחלה וקופת גמל מרכזית לקצבה כהגדרתה בתקנה 49ה;

"קופת גמל מרכזית לפיצויים" - קופת גמל לפיצויים שעמיתיה הם מעבידים בלבד;

"קופת גמל לפיצויים" - קופת גמל שנועדה לתשלום פיצויים;

"קופת גמל לקצבה" - קופת גמל שנועדה לתשלום קצבה;

"קופת גמל לתגמולים" - קופת גמל שנועדה לתשלום תגמולים;

"קצבה" - תשלומים תקופתיים המשולמים לעמית-עצמאי, לעמית-שכיר או לעובד זכאי של עמית מעביד בקופת גמל מרכזית לקצבה, כהגדרתם בתקנה 49ה, או לזכאים לכך לאחר מות העמית על ידי קופת גמל, כמתחייב מתקנותיה, מדי חודש באופן רציף, בסכומים שווים או בסכומים שווים בצירוף תוספת הנובעת מהוראות שבתקנון הקופה לענין הצמדה או ריבית, לרבות הצמדה למדד, לשכר הממוצע במשק או לתשואת הקופה, ובקופת גמל לקצבה שיש לה מנגנון לשמירה על איזון אקטוארי - בכפוף להוראות המנגנון האמור.

"קרוב" - בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, וצאצאי בן הזוג ובן זוגו של כל אחד מהם;

"קרן השתלמות" - קופת גמל שנועדה לתשלום דמי השתלמות לעובדים, לעצמאים לחברי קיבוץ או לחברי מושב שיתופי;

"קרן השתלמות מיוחדת למורים" - קרן השתלמות למורים שהיא מהמנויות בהגדרה "עובד הוראה" שבסעיף 3(ה) לפקודה;

"קרן ותיקה" - קופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח, שאושרה לראשונה לפני יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995);

"קרן חדשה מקיפה" - קופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח, שאושרה לראשונה אחרי יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995) ושנקבע לגביה כי היא זכאית לרכוש איגרות חוב מסוג "ערד";

"קרן חדשה כללית" - קופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח, שאושרה לראשונה אחרי יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995) ושנקבע לגביה כי אינה זכאית לרכוש איגרת חוב מיועדת, כהגדרתה בתקנה 41א.

"שכר חודשי ממוצע לעובד שכיר" - השכר הממוצע כפי שהוא מחושב לצורך גמלאות ודמי ביטוח, לפי סעיף 2(ב) לחוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה-1995, כפי שמפרסם המוסד לביטוח לאומי מזמן לזמן;

"שליטה" - היכולת, בין לבד ובין יחד עם אחרים, לכוון את פעילותו של תאגיד, למעט יכולת הנובעת רק ממילוי תפקיד של דירקטור או נושא משרה אחר בתאגיד; בלי לגרוע מכלליות האמור, יראו אדם כשולט בתאגיד אם מתקיימת בו אחת מאלה:

1. הוא מחזיק מחצית או יותר מסוג מסוים של אמצעי השליטה בתאגיד
2.  בידיו היכולת למנוע קבלת החלטות עסקיות בתאגיד, למעט החלטות שענינן מכירה או חיסול של רוב עסקי התאגיד או שינוי מהותי בהם;
   לענין זה לא יראו במחזיק אמצעי שליטה בתאגיד כשולט בו רק משום שיש בידיו יכולת למנוע קבלת החלטות עסקיות בתאגיד לצורך הגנה על זכויותיו כמיעוט בתאגיד ולא יראו את מדינת ישראל כשולטת בחברה ממשלתית, כהגדרתה בחוק החברות הממשלתיות, התשל"ה-1975;

"תגמולים" - סכום הון שמשלמת קופת גמל, בהתאם לתקנותיה לעמית-שכיר או
לעמית-עצמאי מכספים שנצטברו בקופת הגמל לזכותו, או לזכאים לכך לאחר
מותו;

"תקרה חודשית של השכר המבוטח" - תקרה חודשית לשכר המבוטח בקרן חדשה
מקיפה בגובה של פעמיים שכר חודשי ממוצע לעובד שכיר, ומחושבת על פי
הנוסחה שבתוספת השביעית;

"תקרת הפקדה חודשית" - 20.5% מהתקרה החודשית של השכר המבוטח.

2 עד 4. בוטלו

5. בקשות לאישור

(א) חברה המבקשת אישור לפעול כחברה מנהלת או חברה מנהלת המבקשת אישור
בעבור קופת גמל שבניהולה, תגיש לנציב בקשה בכתב בטופס שהורה עליו הנציב ויצרפו לה:

1. העתקים מאושרים ממסמכי היסוד של החברה וכן העתק מהתקנון או מהתכנית של קופת הגמל (להלן - התקנון);
2. אם התאגיד הוא קופת גמל לקיצבה - ידיעות אקטואריות שבהן יפורטו, בין היתר, שיעורי התשלומים לקופת הגמל ותנאי הקיצבה;
3. כל מסמך אחר שידרוש הנציב;
4. תצהיר בכתב של מנהל קופת הגמל או של עורך דין כי אין במסמכים המפורטים בפסקה (1) או במסמכים שדרש הנציב לפי פסקה (3) הוראה המונעת מהתאגיד המבקש אישור כקופת גמל לקיים הוראות תקנות אלה או המתיר לה לעשות דבר שנאסר על קופת גמל לעשותו לפי תקנות אלה.

(א1) על אף האמור בתקנת משנה (א) רשאי הנציב לאשר כקופת גמל תאגיד שהוא קופת גמל או קופת גמל המנוהלת בידי תאגיד שאינו חברה מנהלת, אם
קופת הגמל אושרה לראשונה לפני יום ו' בטבת התשס"א (1 בינואר 2001).

(ב) מעביד המבקש אישור לתשלום סכומים שלא בתור השתתפות שנתית סדירה
כאמור בסעיף 17(5) לפקודה, יגיש לנציב באמצעות קופת הגמל, בטופס
שייקבע על ידי הנציב, לא יאוחר מתשעים יום מיום התשלום לקופת הגמל.

6. סוגי האישור

(א) הנציב רשאי לאשר כקופת גמל כאמור בסעיף 47 לפקודה, קרן או קופה שלגביה הוגשה בקשה כאמור בתקנה 5, בכפוף לאמור בתקנות אלה.

(ב) אישור כאמור בתקנת משנה (א) אין כוחו יפה אלא לקופת הגמל שניתן לה, ולענין זה אין נפקא מינה אם קופת הגמל היא של תאגיד שיש לו קופות גמל נוספות או שהוא מנהל קופות גמל נוספות, אם מסמכי היסוד של התאגיד מתירים ניהול קופות גמל נוספות ואם יש לקופות הגמל הנוספות אישור כאמור בתקנת משנה (א).

(ג) הנציב רשאי לאשר קרן חדשה כללית למפרע מיום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995).

7.בטל

8. קביעה בתקנון קופת הגמל

הנציב רשאי לדרוש כתנאי למתן אישור לפי תקנה 6 כי בתקנות קופת הגמל ייקבעו שני אלה:

1. שמנהלי קופת הגמל חייבים לעשות כל פעולה שתקנות אלה מחייבות את הקופה לעשותה ולהימנע מלעשות כל פעולה שתקנות אלה אוסרות לעשותה;
2. שקופת הגמל חייבת לעשות כל פעולה שתקנות אלה מחייבות את הקופה לעשותה ולהימנע מלעשות כל פעולה שתקנות אלה אינן מתירות אותה באורח מפורש, אלא אם כן ניתן על כך אישור מאת הנציב.

9. תיקון התקנון

קופת גמל לא תתקן בתקנונה כל תיקון שיש בו כדי לפגוע בהוראות תקנות אלה.

10. בקשה לשינוי

(א) קופת גמל או תאגיד המנהל קופת גמל המבקשים לשנות את המסמכים שהוגשו על פי תקנה 5(א)(1) או (3) יבקשו מראש את אישור הנציב לשינוי.

(א1) ראה הנציב כי השינוי המוצע בתקנון קופת הגמל משנה את הגדרת מי שזכאי להיות עמית בקופה או שיש בו, לדעתו, כדי לשנות באופן מהותי את אופיה של הקופה או כדי להשפיע באורח מהותי על אופן ניהולה, רשאי הוא להתנות את אישורו בשינוי התקנון כך שניהול הקופה ייעשה כנאמנות המנוהלת בידי חברה מנהלת.

(ב) שינתה קופת גמל את המסמכים האמורים בתקנת משנה (א) ללא אישור מראש של הנציב, יפקע אישורה לפי תקנה 6 מיום שנעשה השינוי.

(ג) התקנות כמשמעותו בתקנה 5(א)(1), לרבות כל שינוי שיחול בו, יהיה פתוח לעיון הציבור במשרדי הקרן או הקופה.

11. תקופת אישור

כל אישור לפי תקנה 6 יפקע בתום שלוש שנים מיום שניתן, מלבד אם הנציב הגביל תקפו של האישור לתקופה קצרה יותר.

12. חידוש אישור

בקשה לחידוש אישור תוגש על ידי קופת גמל בטופס שייקבע על ידי הנציב לא יאוחר מחודשיים לפני מועד פקיעת האישור. לבקשה יצורפו המסמכים שקופת הגמל חייבת להגישם לפי תקנה 5 אלא אם מנהל קופת הגמל יצהיר כי לא חל כל שינוי במסמכים אלה.

13. ביטול אישור

(א) הנציב רשאי לבטל אישור, שניתן לקופת גמל לפי תקנה 6, אם לא קויימה הוראה מהוראות תקנות אלה. ביטול האישור יהיה כולו או מקצתו, לחלוטין או לזמן מסויים, להבא או למפרע, הכל כפי שיקבע הנציב. (ב) מבלי לגרוע מהסמכות האמורה בתקנת משנה (א) רשאי הנציב לבטל את האישור לפי סעיף 9(2) לפקודה לגבי כל סכום מכספי קופת גמל שבו עברה קופת הגמל על הוראה שבתקנות אלה.

(ג) מבלי לגרוע מהסמכויות האמורות בתקנות משנה (א) ו-(ב), רשאי הנציב לבטל את אישורה של קופת גמל אם בתוך שנה מיום אישורה לא הופקדו בה 1,000,000 שקלים חדשים לפחות. הגיע מספר עמיתיה ל-1,500, ולבטל את אישורה של קרן חדשה כללית אם בתוך חמש שנים מיום אישורה לא הגיע מספר עמיתיה ל-1,500.

14. בטלה

14א. החלת הוראות על חברה מנהלת ועל קופת גמל

על חברה מנהלת ועל קופת גמל שהיא תאגיד יחולו הוראות חוק החברות
המפורטות להלן, כאילו היו חברה ציבורית -

(1) הוראות סעיפים 94(א), 119(א), עד 153 ו-269;

(2) הוראות סעיפים קטנים (א) ו-(ב) בסעיף 95 למעט ההפניה לסעיף
121(ג);

(3) הוראות סעיפים 114 עד 117, בשינויים המחויבים ובשינויים אלה:

(א) בועדת הביקורת אפשר שיכהנו רוב הדירקטורים החיצוניים ולא
כולם;

(ב) בקופת גמל שהיא אגודה שיתופית, ימונו חברי ועדת הביקורת שלא
מקרב הועד המנהל, ואפשר שבועדה לא יכהנו דירקטורים חיצוניים
חיצוניים החברים בועדת ההשקעות של הקופה;

(4) הוראות סעיף 219(ג) לחוק החברות יחולו, בשינויים המחויבים, על חברה מנהלת ועל קופת גמל שהיא תאגיד שאינו אגודה שיתופית, ואולם בקופה כאמור שהממונה אישר לה לגבות דמי ניהול על בסיס הוצאות בפועל לפי תקנה 41ח(ב2x) אפשר שיכהן דירקטור חיצוני אחד בלבד.

19. שיעורי תשלום של מעביד ושל עמית שכיר

(א) אישור לפי תקנה 6 לקופת גמל המקבלת תשלומים מאת מעביד יחול רק על אותם הכספים שהיא תקבל ממנו בדרך של תשלומים חדשיים רצופים בשיעור שווה ממשכורתו של עמית-שכיר, העובד אצל אותו מעביד ובלבד שהתשלום החדשי של המעביד שעליו יחול אישור כאמור, יהיה בשיעור או בשיעורים, הכל לפי הענין, כאמור בפסקאות (1) עד (4) להלן:

(1)

(א) לקופת גמל לתגמולים למרכיב תגמולי המעביד - שיעור שלא יעלה על 7.5% מן המשכורת ואולם -

(1) בתכנית ביטוח המבטיחה תשואה יהיה התשלום שמעבר לשיעור של 5% לחשבון אחר שאינו מבטיח תשואה בתכנית לאותה מטרה; בתקנה זו, "תכנית ביטוח המבטיחה תשואה" - תכנית ביטוח המזכה את המבטח באיגרות חוב שמנפיקה הממשלה לפי חוק המילווה (חברות ביטוח), התשכ"ג-1962 או לפי חוק המילווה (ביטוח חיים), התשכ"ה- 1965;

(2) בקופת גמל המבטיחה תשואה, כהגדרתה בתקנה 38ב1, יהיה התשלום שמעבר לשיעור של 5%, לחשבון אחר שאינו מבטיח תשואה לאותה מטרה;

(3) בתכנית ביטוח שביום י"ט בטבת התשס"ה (31 בדצמבר 2004) משלם בה העמית תשלומים, שעל פי תנאי הפוליסה לא ניתן להגדילם, יהיה התשלום שמעבר לשיעור של 5%, לחשבון אחר שאינו כולל הגבלה כאמור, בתכנית לאותה מטרה;

(4) בתכנית ביטוח שביום י"ט בטבת התשס"ה (31 בדצמבר 2004) משלם בה העמית על פי תנאי הפוליסה שאושרו לפני יום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004), והובטחו בה לעמית מקדמי קיצבה קבועים, יכול שהתשלום שמעבר ל-5% יהיה לחשבון אחר, ובלבד שישולם בתכנית לאותה מטרה.

(ב)

(1) לקופת גמל לפצויים - שיעור שלא יעלה על השיעור הדרוש לכיסוי ההתחייבויות המעביד עבור אותו עמית-שכיר לפי חוק פיצויי פטורים, או לפי הסכם עבודה בלבד שלא יעלה על השיעור של 1/3% 8 מאותה משכורת ;

(2) נצבר בתום שנת המס בקופת גמל לפיצויים שבה לא מתנהל חשבון אישי לכל עמית-שכיר סכום העולה ביותר מ-10% על הסכום שהיה המעביד חייב כפיצויים לכל עובדיו אילו פרשו מעבודתם באותה עת, כשהוא מחושב לפי משכורת של חודש לכל שנת עבודה, כשהוא מוגדל בשעור תוספת היוקר הראשונה ששולמה לאחר תום שנת המס, יוקטנו תשלומי המעביד על פי פסקת משנה (1) בשנת המס שלאחריה בסכום העודף; בפסקה זו, "שנת מס" - לרבות תקופת שומה מיוחדת.

(ג) לקופת גמל לקיצבה -

(1) למרכיב תגמולי המעביד - שיעור שלא יעלה על 7.5% מן המשכורת ואולם בתכניות ביטוח כאמור בפסקאות משנה (א) (1), (3) ו-(4) יחול האמור בפסקאות המשנה האמורות; 

(2) למרכיב הפיצויים - שיעור שלא יעלה על השיעורים לפי פסקת משנה (ב), ובלבד שבקופת גמל משלמת לקיצבה שפסקת משנה (ג1) אינה חלה עליה, שולם למרכיב תגמולי המעביד, באותו חשבון קופת גמל לקיצבה, תשלום בשיעור של 5% לפחות מהמשכורת;

(ג1)למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקיצבה שהיא -

(1) קרן ותיקה שמונה לה מנהל מיוחד לפי חוק הפיקוח על עסקי הביטוח, התשמ"א-1981 - שיעור שלא יעלה על השיעורים לפי פסקת משנה (ב), ובלבד ששולם למרכיב תגמולי המעביד, באותו חשבון קופת גמל, תשלום בשיעור הקבוע בסעיף 78יא לחוק האמור;

(2) תכנית ביטוח שביום ו' באדר התשנ"ט (22 בפברואר 1999) שילם לה עמית כספים - שיעור שלא יעלה על השיעורים לפי פסקת משנה (ב), ובלבד ששולם למרכיב תגמולי המעביד בקופת ביטוח לקיצבה, תשלום בשיעור של 5% לפחות מהמשכורת.

(ד) הנציב רשאי להורות על הקטנת שיעורי התשלומים כאמור בתקנת משנה (א)(1) (ב) ו-(א)(1)(ג), אם לדעתו, נצטברו בקופת הגמל סכומים העודפים על הדרוש לכיסוי התחייבויות המעביד כלפי כל העמיתים-השכירים העובדים אצלו;

(ה) סך כל התשלומים של המעביד לקופות גמל לתגמולים, לפיצויים ולקיצבה, בכפוף לסייגים שבתקנת משנה זו, לא יעלו על שיעור של 15.83% מהמשכורת.

(1א) לקרן השתלמות - לפי הקבוע בפקודה;

(2) לקופת גמל לחופשה לא יעלה שיעור התשלום על -

(א) משכורת בעד חופשה שנתית לפי חוק חופשה שנתית, התשי"א-1951, ולא יותר מהסכום שנקבע בחוזה העבודה או בהסכם קיבוצי, לפי הגבוה משניהם;

(ב) -(בוטלה).

(3) לקופת גמל למטרה אחרת - לפי הסכמי עבודה קיבוציים.

(4) לקופת גמל לדמי מחלה - לפי מחויבותו של העמית לעובדיו לפי הוראות זכאות לדמי מחלה, בשנה שקדמה לשנה שבה שולמו כספים לקופה (להלן - השנה הקודמת), ועד לסכום שלא יעלה על 2.5% מכלל המשכורות ששילם העמית לעובדיו בשנה הקודמת עד לסכום שהוא ההפרש שבין תקרת הצבירה של העמית לבין סך כל הסכומים העומדים לזכותו בקופה, בניכוי סכומים שגבתה הקופה בהתאם לתקנה 41ח, לפי הנמוך מביניהם; לענין זה, "תקרת צבירה" של עמית בשנה פלונית - סכום השווה ל- 7.5% מכלל המשכורות ששילם לעובדיו בשנה הקודמת.

(ב) אישור כאמור בתקנת משנה (א) לקופת גמל לתגמולים או לקופת גמל לקיצבה יחול רק אם נתקיימו כל אלה:

(1) כנגד תשלומי המעביד למרכיב תגמולי המעביד עד שיעור של 5%
ממשכורתו של העמית השכיר, משלם העמית השכיר אף הוא, מדי חודש,
למרכיב תגמולי העובד באותו חשבון קופת גמל, סכום השווה לסכום ששילם המעביד למעט במקרים שמפורטיםט בפסקת משנה (4);

(2) שיעור תשלומי העמית השכיר למרכיב תגמולי העובד אינו עולה על 7% ממשכורתו ואם שיעור תשלומי המעביד למרכיב תגמולי המעביד אינו עולה על 5% ממשכורתו של העמית השכיר יהיה שיעור תשלומי העמית השכיר שווה לשיעור תשלומי המעביד;

(3) תשלומי העמית השכיר הועברו בדרך של תשלומים חדשיים רצופים בשיעור שווה ממשכורתו;

(4) כל תשלומי העמית השכיר ששולמו לפי תקנת משנה זו למרכיב תגמולי העובד, ישולמו לאותו חשבון קופת גמל שאליו שילם המעביד למרכיב תגמולי המעביד בשל אותה משכורת לפי תקנת משנה (א) ולאותה מטרה, ואולם -

(א) בתכנית ביטוח המבטיחה תשואה יהיה התשלום שמעבר לשיעור הקבוע בפסקה (1) לחשבון אחר שאינו מבטיח תשואה בקופת גמל שיבחר המבוטח לאותה מטרה, ואם הפקיד המעביד סכומים לחשבון כאמור בתקנת משנה (א)(1)(א)(1), יהיו הפקדות העובד לפי פסקה זו, לחשבון שבו הפקיד המעביד לפי תקנת המשנה האמורה;

(ב) בקופת גמל המבטיחה תשואה, כהגדרתה בתקנה 38ב1, יהיה התשלום שמעבר לשיעור הקבוע בפסקה (1), לחשבון אחר שאינו מבטיח תשואה בקופת גמל שיבחר המבוטח לאותה מטרה ואם הפקיד המעביד סכומים לחשבון כאמור בתקנת משנה (א)(1)(א)(2), יהיו הפקדות העובד לפי פסקה זו, לחשבון שבו הפקיד המעביד לפי תקנת המשנה האמורה;

(ג) בתכנית ביטוח שביום י"ט בטבת התשס"ה (31 בדצמבר 2004) משלם בה העמית תשלומים, שעל פי תנאי הפוליסה לא ניתן להגדילם בה, יהיה התשלום שמעבר לשיעור הקבוע בפסקה (1), לחשבון אחר שאינו כולל הגבלה כאמור, בקופת גמל שיבחר המבוטח לאותה מטרה ואם הפקיד המעביד סכומים לחשבון כאמור בפסקת משנה (א)(1)(א)(3), יהיו הפקדות העובד לפי פסקה זו, לחשבון שבו הפקיד המעביד לפי תקנת המשנה האמורה;

(ד) בתכנית ביטוח שביום י"ט בטבת התשס"ה (31 בדצמבר 2004) משלם בה העמית על פי תנאי הפוליסה שאושרו לפני יום ז' בטבת התשס"ד (1 בינואר 2004), והובטחו בה לעמית מקדמי קיצבה קבועים, יכול שהתשלום שמעבר לשיעור הקבוע בפסקה (1) יהיה לחשבון אחר, ובלבד שישולם בקופת גמל שיבחר המבוטח לאותה מטרה ואם הפקיד המעביד סכומים לחשבון כאמור בפסקת משנה (א)(1)(א)(4), יהיו הפקדות העובד לפי פסקה זו, לחשבון שבו הפקיד המעביד לפי תקנת המשנה האמורה.

(ב1) על אף האמור בתקנות משנה (א) ו-(ב), הפקדות המעביד והעובד בקרן חדשה מקיפה לא יעלו על תקרת ההפקדה החודשית. 

(ב2) (1) אישור כאמור בתקנת משנה (א) לקרן השתלמות יחול רק אם העמית ישלם אף הוא מדי חודש בחודשו לקרן שליש לפחות מהסכום ששילם המעביד.

(2) הוראות פסקה (1) לא יחולו על עמית-רופא אשר תשלומיו לקרן הם לפי הוראות הסכם קיבוצי שנחתם עד יום ד' בשבט התשס"ט (31 בדצמבר 2008) ושאושר בידי שר האוצר; לענין זה, "עמית-רופא" - רופא שביום כ"ח בסיוון התשס"ח (1 ביולי 2008) התקיימו בו שני אלה:

(א) היה עמית בקרן השתלמות;

(ב) היה זכאי על פי הסכם העבודה של רופאים שחל עליו, שיופקדו בעבורו תשלומים לקרן שאינם לפי הוראות פסקה (1).

(ג) אישור כאמור בתקנת משנה (א) לא יחול על -

(1) בוטל.

(2) תשלומי מעביד לקופת גמל בעד עובד הזכאי לקיצבה בשל אותה משכורת, על פי דין או חוזה, למעט אישור לקרן השתלמות.

(ד) על אף האמור בתקנת משנה (א) קופת גמל מרכזית לפיצויים או קופת גמל לדמי מחלה תהיה רשאית לקבל תשלומים מאת עמית-מעביד שלא בדרך תשלומים רצופים.

19א. תשלומי עמית-עצמאי

(א) אישור לפי תקנה 6 לקרן השתלמות לא יחול על כספים שהפקיד עמית-עצמאי, אלא אם כן הוא יחיד שיש לו הכנסות מעסק או ממשלח יד.

(ב) אישור לפי תקנה 6 לקופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח, בשל עמית עצמאי, יחול רק על אותם הכספים שהיא תקבל ממנו בתשלומים חודשיים או רבעוניים רצופים, ולפי אחד מאלה:

(1) בקרן ותיקה - שיעור שלא יעלה על הקבוע בתקנונה או בהסכם חברות שנכרת בהתאם להוראות שבתקנונה, ואם אין הגבלה כאמור, שיעור שלא יעלה על 22.83% מהגבוה מבין שני אלה:

(א) הכנסתו של העמית לפי סעיף 2(1) או (2) לפקודה בתקופה שבשלה הוא משלם לקרן;

(ב) הכנסתו המזכה כהגדרתה בסעיף 47 לפקודה.

(2) בקרן חדשה מקיפה - שיעור כאמור בפסקת משנה (1), ובלבד שסך כל התשלום החודשי לא יעלה על תקרת ההפקדה החודשית;

(3) בקרן חדשה כללית - ללא הגבלה, ובלבד שכספים ששולמו בעבור העמית כעמית שכיר יופחתו מהסכומים כאמור.

 (ג) אישור לפי תקנה 6 לקופת גמל לתגמולים בשל עמית עצמאי שנולד בשנת 1961 ואילך, יחול על אותם הכספים שהיא תקבל ממנו, ובלבד שהתקיים אחד משני אלה:

(1) שולמו בשלו מהכנסתו המזכה בעבור אותה שנת מס כספים לקופת גמל לקצבה בסכום שלא יפחת מ-16% של 12 פעמים השכר החודשי הממוצע לעובד שכיר;

(2) לעמית הסדר, לפי דין או הסכם, אשר מקנה לו בשל עבודתו באותה שנת מס, זכות לקבל לאחר פרישתו מעבודה סכום חודשי, מאוצר המדינה או מקופת המעביד או מקופת תאגיד קשור למעביד שאינו קופת גמל; לענין זה, "קופת גמל" - למעט קופת גמל מרכזית לקצבה.

20. אופן תשלומי המעביד לקופה וזמנם

קופת גמל תקבל מהמעבידים רק סכומים כמפורט בתקנה 19(א), התשלומים יתקבלו במזומנים בלבד ולא יאוחר מהמועד המוקדם מבין אלה (להלן - מועד התשלום):
(1) שבעה ימי עסקים מיום תשלום המשכורת החודשית לעובד;
(2) חמישה עשר ימים מתום החודש שבעדו על המעביד לשלם את המשכורת לעובד.

21. מבוטל

22. מבוטל

23. מבוטל

23א. תשלומי עמית-קיבוץ ועמית-מושב שיתופי

אישור לפי תקנה 6 לקופת גמל המקבלת תשלומים מאת עמית-קיבוץ או עמית- מושב-שיתופי לא יחול אלא על סכומים שהופקדו באותה שנת מס, בחשבון
נפרד עבור כל שנת מס, ולתקופה כאמור בתקנה 38א.

24. חובת מתן אישורים

(א) קופת גמל תמסור למעבידים, לעמיתים-קיבוצים, לעמיתים-מושבים- שיתופיים ולעמיתים-עצמאיים, לסוף שנת המאזן שלהם, ולפי דרישתם, תעודה בה תאשר את הסכום שקיבלה מהם במשך השנה, ולעמיתים-קיבוצים ולעמיתים-מושבים-שיתופיים גם את הסכום ששילמה להם במשך השנה.

(ב) קופת גמל תמסור לעמית-מעביד תוך 3 חודשים מתחילת שנת המס אישור לגבי הסכומים שקיבלה ממנו בשנת המס הקודמת; אישור כאמור על גבי הטופס הקבוע בתוספת החמישית ויכלול את כל הפרטים המפורטים בו.

תקנות 25 עד 29 - בטלות

30. מבוטל

30א. מבוטל

31. מבוטל

32. מבוטל

33. מבוטל

33א. העברת כספים בין קופות גמל - בוטל

33ב. העברת כספים בין מסלולי השקעה בקופת גמל

(א) כספים שהופקדו בקופת גמל מסלולית ניתנים להעברה ממסלול השקעה אחד למסלול השקעה אחר באותה קופה רק במקרים אלה:

1. העברה בידי עמית-שכיר, של כספים במסלול השקעה בקופת גמל לתגמולים, בקרן השתלמות, או בקופת גמל לקצבה למסלול השקעה אחר באותה קופה, ובלבד שהעברת סכומים בקופת גמל אישית לפיצויים תיעשה באישור המעביד, אלא אם כן אין למעביד זכות לקבל כספים אלה; בקרן השתלמות לחברי קיבוץ ובקרן השתלמות
   לחברי מושב שיתופי שניתנה לגביו הוראה לפי סעיף 61 לפקודה, יחולו הוראות פסקה זו כאילו היה העמית עמית-שכיר והקיבוץ או המושב השיתופי, לפי הענין, מעבידו;
2. העברה בידי עמית-שכיר, של כספים במסלול השקעה בקרן חדשה מקיפה, בקרן חדשה כללית ובקופת ביטוח, למסלול השקעה אחר באותה קופה, ובלבד שהעברת מרכיב הפיצויים תיעשה לפי פסקה (4) והעברת סכומי פיצויים תיעשה באישור המעביד, אלא אם כן אין למעביד זכות לקבל כספים אלה;
3. העברה בידי עמית-עצמאי, בידי עמית-קיבוץ או בידי עמית-מושב שיתופי של כספים ממסלול השקעה בקופת גמל לתגמולים, בקרן השתלמות, בקרן חדשה כללית ובקופת ביטוח, למסלול השקעה אחר באותה קופה;
4. העברה בידי עמית-שכיר, באישור מעבידו או בידי המעביד, של כספים ממסלול השקעה בקופת גמל אישית לפיצויים למסלול השקעה אחר באותה קופה;
5. העברת כספים בידי זכאי שבחר להשאיר את התגמולים או הפיצויים המגיעים לו בחשבון תגמולים שיירשם על שמו, כאמור בתקנה 34ב (ב)(1), למסלול השקעה אחר באותה קופה;
6. העברה בידי עמית-מעביד של כספים ממסלול בקופת גמל מרכזית למסלול הרשעה אחר באותה קופה.
   
   

{בתוקף מ-1 במאי 2016 עד 31 ביולי 2016}
(ב) העברת כספים ממסלול למסלול תיעשה בתוך עשרה ימי עסקים, אלא אם כן נקבעה בתקנון הקופה תקופה קצרה יותר; על העברת הכספים כאמור יחולו ההוראות הקבועות בתקנות 41יא עד 41יח.

{בתוקף מ-1 באוגוסט 2016}
(ב) העברת כספים ממסלול למסלול תיעשה בתוך שלושה ימי עסקים, אלא אם כן נקבעה בתקנון הקופה תקופה קצרה יותר; על העברת הכספים כאמור יחולו ההוראות הקבועות בתקנות 41יא עד 41יח.

34. תשלום לעמית-שכיר

(א) קופת גמל אישית לפיצויים תשלם לעמית-שכיר את המגיע לו - לפי תקנות קופת הגמל והסכם העבודה - מכספי הפיצויים שהצטברו בה לזכותו, רק לאחר פרישתו מהעבודה או - לאחר פטירתו לזכאים לכך. משעשתה כן תודיע על כך קופת הגמל, בכתב, לפקיד השומה, תוך שבעה ימים מיום התשלום, זולת אם נעשה התשלום לעובד יומי וזולת אם התשלום נעשה באמצעות המעביד.

(ב) קופת גמל לתגמולים תשלם לעמית, תגמולים המגיעים לו לפי תקנונה מחשבונו כעמית-שכיר, באחד מאלה:

1. בהגיעו לגיל 60 שנים, אם עברו חמש שנים מיום שהחל להפקיד כספים באותו חשבון.
2. אין לו ולבן זוגו הכנסות העולות על סכום ההכנסה המזערית בחודש מסוים, והגיש הצהרה לקופת הגמל בדבר גובה הכנסותיו והכנסות בן זוגו לאותו חודש, בתוך 60 ימים מתום אותו חודש (להלן - ההצהרה); הוגשה הצהרה כאמור, תשלם קופת הגמל לעמית מהתגמולים העומדים לזכותו, סכום שהוא ההפרש שבין סכום ההכנסה המזערית לבין סכום הכנסות בני הזוג כאמור בהצהרה; ההצהרה תהיה בתוקף לתקופה של חודשיים נוספים על החודש שלגביו ניתנה (להלן - תקופת הזכאות), זולת אם בתקופת הזכאות הוגשה לקופת הגמל הצהרה מתקנת של העמית או שניתנה לה הודעה מטעם הנציב על הפסקת התשלום על פי פסקה זו, כולו או חלקו; בתום כל תקופת זכאות יהיה העמית רשאי להגיש הצהרה חדשה; לענין זה, "סכום ההכנסה המזערית" - סכום שכר מינימום לחודש, לפי חוק שכר מינימום, התשמ"ז-1987, ואם בשנת המס היה לעמית ולבן זוגו לפחות ילד אחד שטרם מלאו לו 18 שנה - כפל הסכום האמור;
3. ההוצאות הרפואיות בשנת המס של העמית או של קרובו, למעט הוצאות לטיפול שיניים, גבוהות ממחצית ההכנסה השנתית שלו, של בן זוגו, של קרובו שלטובתו נשא בהוצאות הרפואיות ושל בן הזוג של קרובו האמור; הסכום שתשלם קופת גמל על חשבון התגמולים לפי פסקה זו, לא יעלה על סכום ההוצאות הרפואיות כאמור;
4. לאחר שהיה לעמית באותו חשבון, הוא או קרובו חלה או נפגע ונקבעה לו נכות צמיתה בדרגה של 75% או יותר על פי אחד החוקים המפורטים בסעיף 9(5)(א) לפקודה או על פי תקנות שהותקנו מכוח סעיף 9(5)(ב) לפקודה;
5. לאחר פטירתו - לזכאים לכך;
6. לגבי סכומים העומדים לזכותו שמקורם בתשלומים ששולמו לקופת הגמל לפני יום כ"א בטבת התשס"ה (2 בינואר 2005) וכן הרווחים שמקורם באותם תשלומים - גם בהתקיים אחד מאלה:
   (1) בהגיעו לגיל 60 שנה אם פרש מעבודתו או צמצם את עבודתו בשיעור של 50% לפחות;
   
   (2) פרש ממקום עבודה כתוצאה מפיטורין או התפטרות ולא החל לעבוד במקום עבודה אחר בתוך שישה חודשים מיום פרישתו או שהחל לעבוד במקום עבודה אחר שהמעביד בו אינו משלם בעבורו כספים לקופת תגמולים או לקצבה וחלפו 13 חודשים מיום שהחל לעבוד במקום העבודה האחר.

(ג) קופת גמל לקיצבה תשלם את המגיע לעמית-שכיר לפי תקנונה, כקצבה באחד מאלה:

1. מלאו לו 60 שנים לפחות; ובקרן ותיקה, לאישה - אם מלאו לה 55
   שנים לפחות;
2. איבד את כושרו לעבוד, באופן מלא או חלקי;
3. לאחר פטירתו - לשאירים הזכאים לכך.

(ד) קופת גמל לקצבה תשלם לעמית שכיר את המגיע לו לפי תקנונה שלא בדרך
של קצבה, רק באחד מאלה:

1. בהתקיים התנאים כאמור בתקנת משנה (א) ולפי האמור בה - את הסכומים העומדים לזכותו בקופת הגמל, שיועדו לכיסוי התחייבויות המעביד לפי חוק פיצויי פיטורים;
2. בהתקיים התנאים כאמור בתקנות משנה (ב)(1) עד (6) ולפי האמור בהן - את הסכומים העומדים לזכותו במרכיב תגמולי המעביד ובמרכיב תגמולי העובד, כמשמעותם בתקנה 49א, באופן יחסי. ואולם תקנת משנה (ב)(1)ו-(6) תחול רק על סכומים ורווחים שמקורם בתשלומים ששולמו לקופת הגמל לפני יום כ"ג בטבת התש"ס (1 בינואר 2000);

(ה) קופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, תשלם לעמית שכיר לפי תקנונה, לאחר פרישתו מעבודתו כתוצאה מפיטורין או התפטרות, את כל הסכום שנותר בה, אם מלאו לו 60 שנים לפחות, ואם פחת סכום הקצבה החודשית שהוא זכאי לה מ-5% מסכום שכר המינימום לחודש, לפי חוק שכר מינימום, התשמ"ז-1987; שילמה הקופה כאמור, יראו לענין חבות המס את הסכום ששולם כהיוון קצבה.

(ו) בטלה.

(ז) על אף האמור בתקנון קופת הגמל -

(1) לא תתנה קופת קופת גמל כל תשלום לעמית-שכיר לפי תקנות משנה (ב), (ג), (ד)(2) ו-(ה) באישור המעביד ולא תתנה קרן השתלמות תשלום לפי התנאים הקבועים בפקודה לענין משיכת כספי המעביד בפטור ממס באישור המעביד, למעט אישור הנדרש ממעביד בתקנון הקרן לגבי סכומים שישמשו את העובד לצורך השתלמותו;

(2) לא תחזיר קופת גמל כספים למעביד, אם היה העמית השכיר רשאי למשכם לפי תקנה זו, ובקרן השתלמות - אם היה העמית השכיר רשאי למשכם בפטור ממס לפי התנאים הקבועים בפקודה, ולא תחזיר קופת גמל או קרן השתלמות כספים למעביד, אם היה העמית השכיר רשאי להעבירם בלא אישור המעביד, לפי הוראות כל דין.

34א. תגמולים ופיצויים של עמית-שכיר

(א) עמית שכיר בקופת גמל לתגמולים או עמית בקופת גמל אישית לפיצויים, הזכאי למשוך סכומים מקופת הגמל, רשאי לבחור באחת מאלה:

(1) אם הסכימה לכך הקופה - להשאיר את התגמולים או הפיצויים המגיעים לו בחשבון התגמולים בקופה ולמשוך סכומים בכל עת שיבחר ללא זכות להפקיד לחשבון כספים נוספים;

(2) להעביר את כל סכום התגמולים או הפיצויים המגיעים לו לחשבון עמית-עצמאי באותה קופה או בקופת גמל לתגמולים או הפיצויים היו מופקדים בקופת גמל שאינה קופת ביטוח, לא יהיה רשאי להעבירם כאמור לקופת גמל אחרת או להעביר את כל הסכום האמור למרכיב התגמולים בחשבון בקופת גמל משלמת לקצבה;

(3) בוטל.

(ב) בחר העמית להעביר את כל סכום התגמולים או הפיצויים המגיעים לו, כאמור בתקנת משנה (א)(2) לקופת גמל שאינה קופת גמל לקצבה רשאי הוא למשוך סכומים מן החשבון בכל עת שיבחר בלא זכות להפקיד בחשבון כספים נוספים.

34ב.בטלה.

35.בטלה.

35א. בטלה.

36.בטלה.

37. איסור על הפקדת כספים לאחר משיכה

(א) משך עמית כספים המגיעים לו מחשבונות בקופת גמל לתגמולים או בקרן השתלמות, לא יהיה רשאי להפקיד כספים נוספים באותו חשבון.

(ב) החל מהמועד שבו שעבד עמית כספים בקופת גמל לתגמולים או בקרן השתלמות כאמור בתקנה 7(ב) ועד למועד ביטול השעבוד, לא יהיה העמית רשאי להפקיד בה כספים נוספים.

38. תשלום לעמית-עצמאי

(א) קופת גמל תשלם לעמית, תגמולים המגיעים לו לפי תקנונה כעמית-עצמאי , מחשבונו או מחשבונו של ילדו הקטין אם הוא אפוטרופסו באחד מאלה:

(1) בהתקיים התנאים הקבועים בתקנה 34(ב)(2) עד (5), ולפי האמור
בהן;

{פסקאות (2)-(4) בתוקף עד 31 בדצמבר 2005}
(2) אם היה לעמית עד ט' בטבת התשל"ו (13 בדצמבר 1975) -
(א) לגבי כספים שהופקדו עד אותו יום - אם עברו עשר שנים מיום שהחל להפקיד כספים באותו חשבון, כפוף לאמור בתוספת הראשונה;
(ב) לגבי כספים שהופקדו מיום י' בטבת התשל"ו (14 בדצמבר 1975) ואילך - אם עברו חמש עשרה שנים מיום שהחל להפקיד כספים באותו חשבון, בכפוף לאמור בתוספת הראשונה;

(3) אם היה לעמית מיום י' בטבת התשל"ו (14 בדצמבר 1975) - אם עברו חמש עשרה שנים מיום שהחל להפקיד כספים באותו חשבון, בכפוף לאמור בתוספת הראשונה;

(4) אם הגיע לגיל 60 שנים - אם עברו חמש שנים מיום שהחל להפקיד כספים באותו חשבון, בכפוף לאמור בתוספת הראשונה;

{פסקאות (2)-(4) בתוקף מ-1 בינואר 2006}
(2) לגבי כספים שהופקדו עד יום ל' בכסלו התשס"ו (31 בדצמבר 2005),
בהתקיים אחד מאלה:

(א) אם עברו חמש עשרה שנים מיום שהחל להפקיד כספים באותו חשבון בכפוף לאמור בתוספת הראשונה;

(ב) אם הגיע לגיל 60 - אם עברו חמש שנים מיום שהחל להפקיד כספים באותו חשבון בכפוף לאמור בתוספת הראשונה;

לגבי כספים שהופקדו ביום א' בטבת התשס"ו (1 בינואר 2006) ואילך - אם הגיע לגיל 60 ועברו חמש שנים מיום שהחל להפקיד באותו חשבון בכפוף לאמור בתוספת הראשונה;

(3) בטל.

(4) בטל.

(5) לענין פסקאות (2) עד (4) -
כספים שהעביר עמית-עצמאי מקופת גמל אחת לאחרת יראום, לענין חישוב התקופות, כאילו לא הועברו;

(6) בתום שלושה חדשים מיום פרישתו מהשירות של עמית-שוטר או עמית- סוהר או עמית-משרת קבע אם עברו חמש שנים מיום היותו לעמית- שוטר או עמית-סוהר - או עמית-משרת קבע בכפוף לאמור בתוספת הראשונה ואולם לגבי מי שביום כ"ו בטבת התשס"ג (31 בדצמבר 2002) היה עמית-משרת קבע, תשלם לו קופת הגמל בהתקיים האמור בפסקה זו, גם אם לא עברו חמש שנים מיום היותו עמית-משרת קבע;

בתקנה זו -

"עמית-שוטר" - עמית-עצמאי שהוא שוטר, כמשמעותו בפקודת המשטרה (נוסח חדש), התשל"א-1971, למעט שוטר מיוחד;

"עמית-סוהר" - עמית-עצמאי שהוא סוהר, כמשמעותו בפקודת בתי הסוהר (נוסח חדש), התשל"ב-1971;

"עמית-משרת קבע" - עמית-עצמאי שהוא חייל, כהגדרתו בחוק השיפוט הצבאי, התשט"ו-1955, המשרת לפי התחייבות לשירות קבע;

"קטין" ו"אפוטרופוס" - כמשמעותם בחוק הכשרות המשפטית והאפוטרופסות, התשכ"ב-1962.

(ב) עמית-עצמאי שהגיע לגיל 55 שנים בגבר ו-55 שנים באשה, רשאי להפקיד בקופת גמל לתגמולים סכום חד פעמי כמפורט בתוספת הראשונה אשר יוחזר לו בתשלומים על פי כללים שקבע הנציב.

(ג) עמית-עצמאי רשאי להפקיד בקופת גמל לתגמולים כספים שקיבל כפיצויים עקב תאונה או פטירת בן-זוג, ואם הוא קטין גם עקב פטירת הורה, לאחר שימציא את הראיות הדרושות להנחת דעתה של הקופה על מקור הכספים; הקופה תחזיר לעמית כאמור את הפקדון על פי כללים שייקבעו בתקנונה ויאושרו בידי הנציב.

(ד) בטלה.

(ד1) קופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, תשלם לעמית עצמאי, לפי תקנונה, את כל הסכום שנותר בה, אם התקיימו כל אלה:

(1) מלאו לעמית 60 שנים לפחות;

(2) סכום הקצבה החודשית שזכאי לה העמית מכל קופות הגמל לקצבה שבהן הוא עמית, פחת מ-5% מסכום שכר המינימום לחודש לפי חוק שכר מינימום, התשמ"ז-1987;

(3) לא היו לעמית הכנסות לפי סעיף 2(1) או (2) לפקודה;

שילמה כאמור, יראו לענין חבות המס את הסכום ששולם כהיוון קצבה.

(ה) בטלה.

38א. תשלומים לעמית-קיבוץ ולעמית-מושב-שיתופי

(א) עמית-קיבוץ או עמית-מושב-שיתופי רשאי למשוך סכומים מחשבונו בקופת גמל לתגמולים, החל בשנת המס השישית שלאחר השנה שבה הופקדו הכספים בחשבון (להלן - שנת ההפקדה), ובלבד שהיתרה שתעמוד לזכותו בחשבון בכל עת לא תפחת מהסכום המתקבל מן הנוסחה הבאה:

כאשר:

a - סך כל הסכומים שהופקדו בחשבון בשנת ההפקדה, בתוספת הרווחים שנצברו עליהם עד תום אותה שנה;

l - מספר החדשים השלמים שבין תום שנת ההפקדה לבין מועד המשיכה;

n - מספר שנות המס שעברו מתום שנת ההפקדה, פחות 4;

מדד חדש - המדד שפורסם לאחרונה לפני מועד המשיכה;

מדד יסודי - המדד שפורסם לחודש ינואר שלאחר שנת ההפקדה.

(ב) החל בשנת המס השש-עשרה שלאחר שנת ההפקדה, רשאי עמית-קיבוץ או
עמית-מושב-שיתופי למשוך את יתרת הסכומים שנותרו לזכותו בקופה.

(ג) כספים שהעביר עמית-קיבוץ או עמית-מושב-שיתופי מקופת גמל לתגמולים אחת לאחרת, יראום לענין חישוב התקופות כאילו לא הועברו.

38ב. העברת כספים של עמית-עצמאי

בוטלה.

38ב1. בטלה.

38ב2. תגמולים של עמית-עצמאי שנפטר, מקופה עם תשואה מזערית

(א) לאחר פטירתו של עמית-עצמאי (להלן - העמית המוריש) בקופת גמל מבטיחת תשואה כמשמעותה בתקנה 38ב1 (בתקנה זו-הקופה), תעביר הקופה את הכספים שהגיעו לו כעמית-עצמאי, לחשבון חדש כמפורט להלן:

(1) נודע לקופה על פטירתו של העמית המוריש ממי שזכאי לקבל את התגמולים המגיעים לו כעמית עצמאי (להלן - הזכאי), תעביר הקופה את הכספים לחשבון חדש שאינו מבטיח תשואה לפי בחירתו של הזכאי, ויחולו על הכספים הוראות תקנה 38ג; לא בחר הזכאי בחשבון כאמור בפסקה זו, תעביר הקופה את הכספים לחשבון חדש
שאינו מבטיח תשואה באותה קופה;

(2) נודע לקופה על פטירתו של העמית המוריש בטרם פנה אליה זכאי כאמור בפסקה (1), תעביר הקופה את הכספים לחשבון חדש שאינו מבטיח תשואה באותה קופה.

(ב) בתקנה זו -

"הכספים" - התגמולים המגיעים לעמית המוריש ביום פטירתו, בתוספת הפרשי הצמדה למדד וריבית מיום פטירתו עד סוף החודש שבו נפטר, ומחצית הריבית מהיום הראשון שלאחר החודש שבו נפטר ועד יום העברת התגמולים לחשבון חדש שאינו מבטיח תשואה;

"ריבית" - הריבית המזערית המובטחת בחשבונו של העמית המוריש.

38ג. בטלה.

38ד. איתור עמיתים ומתן הודעה למוטבים
{תקנה זו בתוקף עד 31 בדצמבר 2012} (א) קופת גמל תפנה מזמן לזמן למרשם האוכלוסין במשרד הפנים ותקבל ממנו את המידע שהותר לה לקבל לפי כל הדין, הדרוש לצורך איתור חשבונות של עמיתים ולצורך איתור המוטבים בחשבונות אלה, בדרך, בתנאים ובמועדים שעליהם יורה הממונה.

(ב) נודע לקופת גמל כי נפטר עמית, תודיע הקופה למוטבים על זכאותם לקבל את הכספים המגיעים להם בשל מותו של העמית.

(ג) בתקנה זו, "מוטב" - מי שזכאי בהתאם לרישומי הקופה לקבל כספים בשל מותו של העמית או מי שנודע לקופה על זכאותו לקבל כספים כאמור לפי כל דין.

39. הגבלה על תשלום מקופת חופשה

קופת גמל לחופשה תשלם לעמית את המגיע לו על פי חוק חופשה שנתית, התשי"א - 1951.

39א. תשלום לעמית מקופת גמל לדמי מחלה

(א) קופת גמל לדמי מחלה תשלם לעמית סכומים לכיסוי הוצאות ששילם לעובד בעד תקופת מחלה כהגדרתה בהוראות זכאות לדמי מחלה, לפי הענין, ואשר הגיעו לעובד בשל ימי מחלה בשנה שבה היה המעביד עמית בקופה; הנציב יפרסם בהודעה ברשומות את המסמכים שעל הקופה לקבל מאת העמית להוכחת קיום האמור בתקנת משנה זו.

(ב) עמית בקופת גמל לדמי מחלה יגיש לקופת הגמל, עד ליום 1 באוקטובר של כל שנה, אישור של רואה חשבון בטופס שיורה עליו הנציב, בדבר סך כל המשכורות הזכאיות לדמי מחלה ששולמו בשנה שקדמה למועד הדיווח; רואה החשבון יאשר גם כי העמית אינו עמית בקופת גמל לדמי מחלה נוספת; העמית יעביר עותק מאישורים כאמור לנציב.

(ג) קופת גמל לדמי מחלה לא תקבל מעמית הפקדות בשל שנה חדשה עד שיוגשו לה האישורים כאמור בתקנת משנה (ב), בצירוף אסמכתה על משלוח עותק האישורים לנציב; לא הגיש העמית את האישורים והאסמכתה - (1) עד יום 1 באוקטובר של לאותה שנה, לא יהיה העמית רשאי להפקיד כספים בקופה באותה שנה;

(2) עד סוף אותה שנה, לא יהיה העמית רשאי להפקיד כספים בקופה בשנה לאחריה.

(ד) עלה הסכום העומד לזכותו של עמית בקופה נכון ביום שבו הגיש את האישורים כאמור בתקנת משנה (ב) או בכל יום אחר שבו הפקיד כספים בקופה לאחר הפחתת סכומים שגבתה הקופה לפי תקנה 41ח, על תקרת הצבירה של העמית, כהגדרתה בתקנה 19(א)(4), ביותר מ-10% תחזיר הקופה לעמית את ההפרש שבין הסכום העומד לזכותו כאמור, לבין תקרת הצבירה שלו (בתקנה זו - הצבירה העודפת).

(ה) הקופה תחזיר לעמית את הצבירה העודפת בתוך 30 ימים מיום הגשת האישורים כאמור בתקנת משנה (ב) או מיום הפקדת כספים לקופה, לפי הענין לא החזירה הקופה את סכום הצבירה העודפת או סירב העמית לקבלו, עד למועד האמור, לא תהיה הקופה רשאית לקבל מאת העמית הפקדות נוספות.

(ו) הסכום שיוחזר לעמית יופחת תחילה מסכומים ששילם באותה שנה, ורק לאחר מכן מסכומים שנצברו בחשבונו לפי אותה שנה.

(ז) קופת גמל לדמי מחלה תחזיר לעמית את כל יתרת הצבירה העומדת לזכותו בקופה עד לסוף שנת המס שבה על פי אישור רואה חשבון כאמור בתקנת משנה (ב) אין העמית מעסיק עוד עובדים הזכאים לדמי מחלה. לא התקבל אישור רואה חשבון כאמור בתקנת משנה (ב), או עד לסוף שנת המס שבה על פי אישור כאמור אין העמית מעסיק עוד עובדים הזכאים לדמי מחלה, לפי המוקדם.

40. איסור תשלום למעביד מקופת גמל לדמי מחלה

קופת גמל לדמי מחלה לא תשלם ולא תחזיר לעמית-מעביד, בין במישרין ובין בעקיפין, סכום כלשהו מכספיה, זולת כאמור בתקנה 39א או אם פורקה.

40א. בטלה.

41. איסור תשלום למעביד מקופת פיצויים

קופת גמל לפיצויים לא תשלם ולא תחזיר למעביד, בין במישרין ובין בעקיפין, סכום כלשהו מכספיה, אלא על פי תקנונה שאושר על ידי הנציב, או אם פורקה הקופה.והכל בכפוף להוראות הממונה.

42. אישור תכנית ביטוח

קויימו כל ההוראות הקבועות בתקנות אלה, רשאי הנציב לאשר כקופת גמל כאמור בסעיף 47 לפקודה (להלן - קופת ביטוח), כל אחת מתכניות הביטוח האלה:

(1) תכנית ביטוח פיצויים לעובד או לעובדים - כקופת ביטוח לפיצויים או כקופת ביטוח מרכזית לפיצויים, לפי הענין;

(2) תכנית ביטוח תגמולים לעובד - כקופת ביטוח לתגמולים;

(3) תכנית ביטוח קצבה לעובד - כקופת ביטוח לקצבה;

(4) תכנית ביטוח תגמולים או קצבה לעמית עצמאי - כקופת ביטוח לתגמולים
או לקצבה, לפי הענין;

(5) בתכנית ביטוח פיצויים ותגמולים לעובד, את חלק התכנית לפיצויים - כקופת ביטוח לפיצויים, ואת יתרת תכנית הביטוח - כקופת ביטוח לתגמולים (להלן - תכנית ביטוח מאושרת לפיצויים ותגמולים); אישר הנציב כאמור בפסקה זו, יראו כל אחת מקופות הביטוח כקופת גמל נפרדת לכל דבר וענין.

43. בקשות לאישור

(א) חברת ביטוח המבקשת אישור תכנית ביטוח לפי תקנה 42 כקופת ביטוח תגיש לנציב בקשה בכתב בטופס שייקבע על ידי הנציב ותצרף לה -

(1) סקירה מפורטת על פרטי התכנית;

(2) דוגמת פוליסת הביטוח המוצאת על פי אותה תכנית שאת אישורה היא מבקשת;

(3) כל אותם מסמכים וידועות שיידרשו על ידי הנציב.

(ב) הוראות תקנה 5(ב) יחולו על מעביד המבקש אישור לענין סעיף 17(5) לפקודה לתשלום סכומים נוספים על פי תכנית ביטוח מאושרת.

44. סייגים לאישור

(א) בטלה.

(ב) בוטל.

(ג) תקנות 19 עד 23 יחולו גם על תשלומים מקופת ביטוח.

(ד) עמית שכיר שהיה עמית בקופת גמל אחרת לאותה מטרה, לפני תחילת עבודתו אצל מעביד המשלם בעדו כספים לקופת ביטוח רשאי לשלם את תשלומיו כעמית שכיר באותו חשבון קופת גמל שבה היה עמית כאמור, אם שונה לקופת גמל לעמית שכיר, ואם מעבידו משלם את תשלומיו לאותו חשבון קופת גמל, ובלבד שתקנונה אינו מונע זאת; הוראה זו תחול בשינויים המחויבים, גם על עמית שכיר לענין פוליסת ביטוח שהתקיימו בה כל אלה:

(1) במועד רכישתה אושרה כקופת גמל;

(2) שונתה כדין לתכנית חיסכון;

(3) במועד תחילת עבודתו אצל המעביד הנוכחי שונתה לקופת גמל לעמית שכיר, לאותה מטרה שהוגדרה בקופת הגמל המקורית, באישור הנציב ובתנאים ובתיאומים שקבע;

(4) מעבידו משלם את תשלומיו לאותו חשבון קופת גמל;

(5) תקנונה אינו מונע תנאי מהתנאים האמורים;

בחר כך העמית השכיר, יראו את המועד שבו שולמו תשלומים לראשונה לתכנית לאחר ששונתה לקופת גמל לעמית שכר, כמועד התשלום הראשון לקופת הגמל.

(ה) על אף האמור בתקנות משנה (ג) ו-(ד), עמית שכיר שהוא בעל שליטה, כהגדרתו בסעיף 32(9) לפקודה, שהכנסת עבודתו משולמת על ידי מעביד אחד בלבד, רשאי לשלם את תשלומיו כעמית שכיר לקופת ביטוח לתגמולים, עד לגובה של 7% מהכנסתו המזכה, כהגדרתה בסעיף 47 לפקודה, אם מעבידו שילם את תשלומיו לקופת גמל לקצבה שהיא קופת ביטוח.

45. סיכונים שניתן לכסות בתכנית ביטוח מאושרת

(א) קופת ביטוח, למעט קופת ביטוח לפיצויים, יכול שתכלול כיסוי ביטוחי לעמית מפני סיכונים אלה בלבד:

(1) סיכון למקרה מוות;

(2) סיכון למקרה אבדן כושר עבודה, אם התקיימו שני אלה:

(א) התשלום במקרה הביטוח הוא בדרך של קצבה חודשית בלבד;

(ב) שיעורה של הקצבה האמורה אינו עולה על 75% מהשכר המבוטח בקופת הביטוח; כלל הכיסוי הביטוחי שחרור מתשלום לקופת גמל, לא תחול מגבלת השיעור הקבועה בפסקה זו על תשלומים לקופת גמל על פי כיסוי ביטוחי כאמור, בשיעור שאינו עולה על השיעורים הקבועים בתקנה 19.

(ב) התשלום לכיסוי ביטוחי מפני הסיכונים כאמור בתקנת משנה (א), לא יעלה, בכל עת, על 35% מהתשלום החודשי למרכיבי חשבון קופת הגמל, למעט למרכיב הפיצויים, או בתכנית ביטוח מאושרת לפיצויים ותגמולים, מהתשלום החודשי לקופת הביטוח לתגמולים, לפי הענין; לא שולם תשלום כאמור בחודש מסוים - על השיעור כאמור בממוצע של ששת התשלומים האחרונים לאותם מרכיבי חשבון קופת הגמל או לקופת הביטוח לתגמולים, לפי הענין.

(ג) בתקנה זו -

"אבדן כושר עבודה" - אבדן היכולת לעבוד כתוצאה ממחלה או מתאונה;

"הוצאה" - כהגדרתה בתקנה 49ג;

"סיכון" - בלא כל מרכיב הוצאה;

"תשלום חדשי" - לאחר ייחוס הוצאות כאמור בתקנה 49ג.

46. ערך פדיון ביטול

(א) ערך פדיון ביטול פוליסה ישולם לבעל הפוליסה או ינהגו לגביו על פי התנאים הקבועים בפרק השישי, הכל לפי הענין.

(ב) ערך הפדיון של מרכיב הפיצויים בחשבון קופת ביטוח, יהיה סך כל התשלומים ששולמו למרכיב הפיצויים בחשבון קופת הגמל, בתוספת רווחי הקופה, כפי שיוחסו למרכיב הפיצויים על פי תקנה 49ב, והכל בניכוי ההוצאות שיוחסו למרכיב זה (להלן - צבירת הפיצויים).

(ג) על אף האמור בתקנת משנה (ב) -

(1) לענין חשבון קופת גמל בקופת ביטוח לקצבה, שקיימת בו לעמית זכאות בלא תנאי, יהיה ערך הפדיון של מכיב הפיצויים, אם שולמו לעמית, לפי הגבוה מבין אלה:

(א) צבירת הפיצויים;

(ב) סך התשלומים ששולמו למרכיב הפיצויים, כשהם צמודים למדד, אך לא יותר מסך הצבירה בפוליסה; תשלום ההשלמה להפרשי הצמדה כאמור בפסקת משנה זו, ינוכה ממרכיב חשבון קופת הגמל של תשלומי המעביד ושל תשלומי העובד, באופן יחסי.

(2) בתכנית ביטוח מאושרת לפיצויים ותגמולים, רשאי מעביד במועד פדיון הפוליסה, לייעד סכומים ששילם לקופת הביטוח לתגמולים, לתשלום על חשבון מחויבותו על פי חוק פיצויי פיטורים, עד לגובה ההפרש; ואולם לענין חישוב חבות המס של העובד, יראו בסכומים שייעד המעביד כאמור, כסכומים ששילם המעביד לעובד כמענק פרישה, ובלבד שהתקיימו כל אלה:

(א) לעמית השכיר זכאות בלא תנאי;

(ב) צבירת הפיצויים נמוכה מסך כל התשלומים ששולמו לקופת
הביטוח לפיצויים כשהם צמודים למדד;

(ג) לא חלפו שבע שנים מיום שהוצאה פוליסת הביטוח או מהיום שבו הועברה הפוליסה לבעלותו של מעביד חדש, לפי המאוחר.

(ד) בתקנה זו -

"ההפרש" - ההפרש שבין סך כל התשלומים ששולמו לקופת הביטוח לפיצויים, כשהם צמודים למדד, לבין צבירת הפיצויים;

"זכאות בלא תנאי" - זכאותו של העובד על פי תנאי קופת הביטוח,ליתרת מרכיבי חשבון קופת הביטוח, למעט על פי סייג לזכאות, שאינה ניתנת לשינוי או לביטול, אם ניתנה ביום התשלום הראשון של המעביד לקופת הביטוח, גם אם נקבע במועד האמור כי הזכאות תתגבש רק בתום לא יותר משלוש שנות עבודה אצל אותו מעביד;

"סייג לזכאות" - התניה בתכנית הביטוח, ולפיה העובד לא יהיה זכאי לקבל את כל הכספים שבקופת הגמל, אם התקיימו בו התנאים המצדיקים פיטורים בלא פיצויים בהתאם לסעיפים 16 או 17 לחוק פיצויי פיטורים.

46א. חובת נאמנות

הוראות תקנה 41ה יחולו על מבטח המנהל קופת ביטוח.

46ב. משיכה חלקית

הוראות תקנה 41יג יחולו, בשינויים המחויבים, גם לענין קופת ביטוח שאינה קופת גמל לקצבה.

47. איסור שיעבוד הפוליסה

אין להפקיד או לשעבד פוליסה שהוצאה לפי תכנית ביטוח מאושרת לצורך קבלת הלוואה, הן במישרין והן בעקיפין, אלא לפי תכנית הביטוח שאושרה.

48. דינים וחשבונות

(א) חברת ביטוח תגיש לנציב העתקים מכל הדינים והחשבונות התקופתיים המוגשים למפקח על הביטוח, בהתאם לחוק הפיקוח על עסקי ביטוח, התשי"א-1951, ושענינם עסקי הביטוח האמורים בתקנה 42. העתקי הדינים והחשבונות יוגשו לנציב במועדים הקבועים להגשתם למפקח על הביטוח.

(ב) חברת ביטוח תגיש לנציב מדי שנה בשנה ולא יאוחר מתשעים יום מתום שנת המאזן שלה - בטופס שייקבע על ידי הנציב - דין וחשבון שיכלול פרטים על ביטוח תכניות הביטוח המאושרות המתנהלות על ידיה וכן רשימת מעבידים שהצטרפו במשך השנה שחלפה אל כל אחת מתכניות הביטוח שאושרו לפי תקנה 42, ורשימת מעבידים שהפסיקו תשלומיהם בחברה באותה שנה.

(ג) חברת ביטוח תגיש לנציב, לפי דרישתו, כל דין וחשבון, מסמך או ידיעה אחרת הנוגעים לניהול עניניה.

49. ביטול אישור

(א) הנציב רשאי לבטל אישור שניתן על ידיו על פי תקנה 42, אם חדלה קופת ביטוח למלא אחר הוראה מהוראות תקנות אלה.

(ב) ביטול אישור כאמור בתקנת משנה (א) יהיה לחלוטין או לזמן מסויים, להבא או למפרע, הכל כפי שיקבע הנציב.

49א. ניהול מרכיבי חשבון קופת גמל

(א) קופת גמל תנהל בעבור עמית שכר, רישום נפרד בחשבון קופת הגמל לגבי מרכיבים אלה (להלן - מרכיבי חשבון קופת הגמל):

(1) מרכיב תגמולי המעביד;

(2) מרכיב תגמולי העובד;

(3) בקופת גמל שיש בה תשלומים בעד מחויבות המעביד על פי חוק פיצויי פיטורים, גם תשלומים על חשבון מחויבותו כאמור (להלן - מרכיב הפיצויים).

(ב) קופת גמל לתגמולים או קרן השתלמות תנהל בעבור כל עמית לכל אחד ממרכיבי חשבון קופת הגמל, רשומות נפרדות (להלן - חלקי מרכיבי חשבון קופת הגמל), לפי הוראות אלה:

(1) תשלומים ששולמו לקופת הגמל (להלן בתקנות אלה - חלק מרכיב התשלומים), שבו תפריד קופת גמל לעמית עצמאי וקופת גמל לעמית שכיר - במרכיב תגמולי המעביד ובמרכיב תגמולי העובד, בין אלה:

(א) תשלומים ששולמו עד יום כ"ו בטבת התשס"ג (31 בדצמבר 2002), ובתשלומים לקרן השתלמות לעצמאים - עד יום כ"ה בכסלו התשס"ג (30 בנובמבר 2002) (להלן כל אחד מאלה - תשלומים עד המועד הקובע);

(ב) תשלומים ששולמו לקופת הגמל למן המועד הקובע, לפי הענין, ואילך, בהפרדה בין:

(1) תשלומי ההפקדה המוטבת, כהגדרתה בסעיף 9(16א) או (16ב) לפקודה, לפי הענין, או תשלומי תקרת ההפקדה המוטבת כהגדרתה בסעיף 9(18א) לפקודה, לפי הענין (להלן - תשלומי ההפקדה המוטבת);

(2) תשלומים אחרים (בתקנות אלה - התשלומים החייבים);

(3) תשלומי ההפקדה המוטבת והתשלומים החייבים, כאמור בפסקת משנה (1), יתחלקו בקופת גמל לעמית שכיר, בין מרכיב תגמולי המעביד ובין מרכיב תגמולי העובד, בהתאם ליחס שבין תשלומי המעביד לתשלומי העובד;

(2) קופת ביטוח או קופת גמל לתגמולים הרוכשת כיסוי ביטוחי כאמור בתקנה 31, תנהל בעבור העמית, בכל מרכיב ממרכיבי חשבון קופת הגמל, נוסף על האמור בתקנת משנה (ב), רשומה בשל תשלומים ששולמו כאמור בה, לאחר שהופחתו מהם כל ההוצאות, לרבות עלות רכישת הכיסוי הביטוחי (להלן - חלק מרכיב התשלומים  לחיסכון);

(3) הפרשי הצמדה המחושבים על חלק מרכיב התשלומים, ובקופת ביטוח וקופת גמל כאמור בפסקה (2), על חלק מרכיב התשלומים לחיסכון (להלן - חלק מרכיב הפרשי ההצמדה), ובמרכיבי תגמולי המעביד והעובד, בהפרדה בין הפרשי ההצמדה שמקורם בתשלומים עד למועד הקובע, לבין הפרשי הצמדה שמקורם בתשלומי ההפקדה המוטבת ולבין הפרשי ההצמדה שמקורם בתשלומים חייבים;

(4) ריבית ורווחים אחרים, בניכוי ריבית ורווחים שנרשמו בחלק מרכיב הפרשי ההצמדה, שנרשמו כאמור בפסקה (3), שהופקו או שנצמחו על חלק מרכיב התשלומים, ובקופת ביטוח ובקופת גמל כאמור בפסקה (2), על חלק מרכיב התשלומים לחיסכון (להלן - חלק מרכיב הריבית), ובמרכיבי תגמולי המעביד והעובד, בהפרדה בין ריבית שמקורה בתשלומים עד המועד הקובע, לבין ריבית שמקורה
בתשלומי ההפקדה המוטבת, ולבין ריבית שמקורה בתשלומים החייבים;

(5) קופת ביטוח וקופת גמל כאמור בפסקה (2), ינהלו נוסף על האמור בפסקה (4), רשומה בשל ריבית ורווחים אחרים, בניכוי ההוצאה המותרת (להלן - חלק מרכיב הריבית החייבת), בשיעור שקבע הנציב.

(ג) קופת גמל לקצבה תנהל בעבור כל עמית במרכיבי חשבון קופת הגמל כאמור בתקנת משנה (א) רשומות נפרדות לענין חלק מרכיב התשלומים כדלקמן:

(1) תשלומים ששולמו לקופת הגמל עד יום כ"ב בטבת התש"ס (31 בדצמבר 1999);

(2) תשלומים ששולמו לקופת הגמל ביום כ"ג בטבת התש"ס (1 בינואר 2000) ואילך, ובמרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, תוך הפרדה בין תשלומים בשל משכורתו של העובד עד ארבע פעמים השכר הממוצע במשק, כהגדרתו בסעיף 3(ה3) לפקודה, לבין תשלומים אחרים.

(ד) קופת גמל תנהל בעבור כל עמית רישום מפורט בדבר תשלומים ששילמה לעמית מחשבון קופת הגמל, או בשלו, תוך פירוט מרכיבי חשבון קופת הגמל וחלקי מרכיבי חשבון קופת הגמל מהם שולמו התשלומים וכן בדבר המס שנוכה במקור בשל תשלומים ששילמה כאמור.

(ה) הנציג יורה כיצד תחושב היתרה בקופות הביטוח ליום התחילה.

49ב. ייחוס רווחי חשבון קופת הגמל למרכיביו

ייחוס רווחי חשבון קופת הגמל למרכיבי חשבון קופת הגמל, למעט בקרן ותיקה ובקרן חדשה מקיפה, ייעשה פעם בחודש לפחות, לפי חלקן היחסי של היתרות בכל אחד ממרכיבי חשבון קופת הגמל; רווחים שיוחסו כאמור יירשמו בחלק מרכיב הפרשי ההצמדה עד גובה מלוא עליית המדד, ובחלק מרכיב הריבית, בהתאמה.

49ג. ייחוס הוצאות חשבון קופת הגמל

ייחוס הוצאות של חשבון קופת הגמל, למעט בקרן ותיקה, ייעשה פעם בחודש לפחות, בהתאם להוראות אלה:

(1) הוצאות הנגבות מתוך התשלומים המשולמים למרכיבי חשבון קופת הגמל, ייוחסו למרכיבי חשבון קופת הגמל לפי חלקם היחסי;

(2) כל הוצאה אחרת תיוחס ליתרות של מרכיבי חשבון קופת הגמל, בהתאם ליחס היתרות בכל מרכיב ממרכיבי חשבון קופת הגמל;

(3) בתקנה זו, "הוצאה" - לרבות עמלה, הנגבית באופן חד פעמי או שוטף, ולרבות דמי ניהול בעד ניהול הנכסים או ההשקעות,עמלת קניה ומכירה של ניירות ערך סחירים ועמלה הנובעת מקניה או ממכירה של נכסים שאינם ניירות ערך סחירים וכן עמלה אחרת בעד החזקת נכסי קופת הגמל, וכן קנס, ערכי פדיון, או מס, והכל במישרין או בעקיפין, בין שההוצאה נגבית מנכסי הקופה ובין מתשלומי העמיתים, לרבות מתשלומים המועברים לקופת הגמל בשל העמיתים.

49ד. ניכוי תשלום בשל כיסוי ביטוחי

(א) תשלום לרכישת כיסוי ביטוחי במסגרת קופת גמל, או עלות הכיסוי הביטוחי בקרן חדשה כללית או בקרן חדשה מקיפה, ינוכה באופן יחסי מכל אחד ממרכיבי חשבון קופת הגמל, למעט ממרכיב הפיצויים.

(ב) בקופת גמל לפיצויים לא ינוכה כל תשלום לרכישת כיסוי ביטוחי.

49ד1. הוראות מיוחדות לענין העברת זכויות

במועד העברת זכויות שלל עמית-שכיר או עמית-עצמאי מקופת גמל אחת לאחרת, תעביר קופת הגמל המעבירה לקופת הגמל האחרת את כל הרישומים השנתיים בשל חשבון קופת הגמל, כאמור בתקנה 49א, כפי שהורה הנציב.

49ה. הגדרות - בוטל

49ו. דין קופת גמל מרכזית לקצבה - בוטל

49ז. תנאים לאישור - בוטל

49ח. תשלומי העמית - בוטל

49ט. תשלום מקופת גמל לקצבה - בוטל

49י. השקעת כספי קופת גמל מרכזית לקצבה - בוטל

49יא. בוטל

49יב. ניכוי דמי ניהול - בוטל

49יג. ניהול חשבונות - בוטל

49יד. דין וחשבון - בוטל

49טו. דיווח לעמית ולעובד זכאי - בוטל

50. ניהול חשבונות הקופה

(א) קופת גמל תנהל את פנקסי חשבונותיה בהתאם לכללים לשיטת ניהול הפנקסים שעליהם יורה הנציב.

(ב) קופת גמל, אשר בה עמיתים-שכירים ועמיתים-עצמאיים, תנהל פנקסי חשבונות נפרדים לכל סוג של עמיתים.

50א. הפרדת חשבונות ונכסים

תאגיד המנהל מספר קופות גמל, ינהל חשבונות נפרדים לכל קופה ויחזיק את נכסיה של כל קופה בנפרד מנכסים של קופות אחרות, בביצוע הפרדה כאמור יעשה התאגיד, בין השאר, את אלה:

(1) חשבונות הבנק של כל קופה ינוהלו ויוחזקו בנפרד, והחשבונות יירשמו כנאמנות בעבור העמיתים קופות גמל לקיצבה יירשמו החשבונות כנאמנות עבור העמיתים;

(2) זכויות במקרקעין המוחזקים במשותף בידי מספר קופות גמל יירשמו בלשכת רישום המקרקעין, במינהל מקרקעי ישראל או בכל מקום אחר על שם כל קופה וקופה לפי חלקה היחסי בזכות;

(3) כל השקעה אחרת תירשם על שם הקופה שלה היא שייכת והשקעות שהבעלות
בהן משותפת למספר קופות יירשמו על שם כל קופה לפי חלקה היחסי בבעלות.

51. הגשת דינים וחשבונות

(א) קופת גמל תגיש לנציב, מדי שנה, דין וחשבון שנתי הכולל דוחות כספיים על ידי רואה חשבון, כמשמעותו בחוק רואי חשבון, התשט"ו-1955, וכן דוחות נוספים במתכונת ובאופן שעליהם יורה הנציב; בקופת גמל שהיא אגודה שיתופית יכול שהדוחות יהיו מבוקרים על ידי רואה חשבון מטעם ברית הפיקוח שהיא מסונפת לה.

(ב) קופת גמל מרכזית לפיצויים וקופת גמל לדמי מחלה יגישו לנציב מדי שנה בשנה ולא יאוחר מתשעים יום מתום שנת המאזן שלה - בטופס שייקבע על ידי הנציב - רשימת מעבידים שהצטרפו אליה במשך השנה וכן רשימת מעבידים שהפסיקו חברותם בקופת הגמל במשך אותה שנה.

(ג) קופת גמל תגיש לנציב דוחות כאמור בתקנת משנה (א) לא יאוחר משלושה חודשים מתום שנת המאזן שלה, ואולם קופת גמל לקיצבה תגישם ביחד עם המאזן האקטוארי כאמור בתקנה 51א.

(ג1) קופת גמל שהיא קרן השתלמות תגיש לנציב ביום ה-15 בכל חודש דין וחשבון בדבר פרטיהם של מי שקיבלו סכומים לצורך השתלמות בתקופה שבין היום ה-14 בחודש הקודם לבין היום ה-13 לחודש שבו מוגש הדין וחשבון ובדבר הסכומים ששילמה לכל אחד מהם.


(ד) קופת גמל תגיש לנציב, לפי דרישתו, כל דין וחשבון, מסמך או ידיעה אחרת הנוגעים לניהול עניניה.

(ד1) תאגיד המנהל קופת גמל יגיש דינים וחשבונות ומאזנים כאמור בתקנה זו ביחס  להכנסותיו והוצאותיו של התאגיד.

(ה) דינים וחשבונות ומאזנים כאמור בתקנה זו למעט בתקנת משנה (ג1) יהיו פתוחים לעיון הציבור במשרדי קופת הגמל.

51א. מאזן אקטוארי

(א) קופת גמל לקיצבה תגיש לממונה, עד סוף חודש מרס של כל שנה, דין וחשבון אקטוארי שיכלול מאזן אקטוארי ליום 31 בדצמבר של השנה הקודמת: הדו"ח ייערך וייחתם בידי אקטואר.

(ב) אחת לחמש שנים תגיש הקופה את המאזן האקטוארי, כאמור בתקנת משנה
(א), כשהוא ערוך וחתום בידי אקטואר חיצוני; לענין זה, "אקטואר חיצוני" - אקטואר שאינו עובד של הקופה, של ארגון או קופת גמל אחרת אשר להם זיקה ארגונית לקופה; נערך המאזן האקטוארי לשנה הקודמת בידי אקטואר חיצוני, ייערך וייחתם המאזן האקטוארי לפי תקנת משנה זו בידי אקטואר חיצוני אחר.

(ג) מאזן אקטוארי כאמור בתקנות משנה (א) ו-(ב) יוכן בהתבסס על כל התחייבויות הקופה, וייערך לפי המתכונת הקבועה בחלק א' לתוספת הרביעית ולגבי קופת גמל לקיצבה שאושרה לאחר יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995) - במתכונת שעליה יורה הממונה; נכסים שנצברו בקופה יירשמו לפי המאזן החשבונאי המאושר בידי רואה החשבון של הקופה לאותו מועד.

(ד) במאזן אקטוארי כאמור בתקנות משנה (א) ו-(ב) יצויינו ההנחות ששימשו בבסיס החישוב לפי הוראות הממונה, ויתייחסו בין השאר לענינים אלה:

(1) הגידול השנתי בשכר הריאלי;
(2) שיעור הריבית להיוון;
(3) הוצאות הניהול.

(ה) למאזן אקטוארי כאמור בתקנות משנה (א) ו-(ב) תצורף הצהרת האקטואר, בנוסח שיורה עליו הממונה בחלק ב' לתוספת הרביעית.

51ב. חובת פרסום

לא יאוחר מ-15 ימים לאחר הגשת המאזן האקטוארי כאמור בתקנה 51א, תפרסם קופת גמל לקיצבה בשני עתונים יומיים בשפה העברית, שלפחות אחד מהם הוא עיתון נפוץ כמשמעותו בסעיף 1א לחוק התכנון והבניה, התשכ"ה-1965, ובעיתון נוסף בשפה הערבית את מאזנה האקטוארי כפי שהוגש לממונה לפי תקנה 51א, ללא כל הערות או תוספות אחרות ותמצית של מאזנה השנתי ותדאג לכך כי ניתן יהיה להשיג עותק של אותם מאזנים בכל אחד מסניפי הקופה.

51ג. תחזית זרמי כספים

(א) קופת גמל לקיצבה תגיש לממונה, מדי שנה, תחזיות זרמי כספים של הקופה כלהלן ואולם הממונה יהיה רשאי להורות לקופת גמל לקיצבה שאושרה לאחר יום כ"ט בטבת התשנ"ה (1 בינואר 1995), להגיש את תחזיות זרמי הכספים של הקופה, במועדים שונים ובשל תקופות שונות: 

1. תחזית חודשית לטווח של שלוש שנים, אשר תוגש עד סוף חודש מרס של כל שנה;
2. תחזית שנתית לטווח של שמונים שנה אשר תוגש ביחד עם המאזן האקטוארי כאמור בתקנה 51א.

(ב) תחזיות כאמור בתקנת משנה (א) יוכנו וייחתמו בידי אקטואר, על פי לוחות חיים וגורמים ביומטריים ואחרים, אשר שימשו להכנת המאזן האקטוארי.

52. הגשת דין-וחשבון תקופתי

(א) קופת גמל תגיש לממונה, מדי חודש, דין וחשבון בטופס שקבע לכך.

(ב) דין וחשבון כאמור לגבי כל חודש יוגש תוך חמישה עשר ימים מתום אותו חודש, ואולם רשאי הממונה או מי שהוא הסמיך לכך, להאריך את התקופה.

(ג) דינים וחשבונות שקופת גמל תגיש לפי תקנות משנה (א) ו-(ב) יכללו גם את מחירי הרכישה של הנכסים.

53. דיווח לעמיתים

קופת גמל תשלח לעמיתיה מדי שנה, תוך שלושה חודשים מתום שנת המאזן שלה,
דין וחשבון לגבי השנה שנסתיימה (להלן - שנת הדיווח) שיכלול פרטים ונתונים שעליהם יורה הממונה במתכונת ובאופן שיורה, וכן את הענינים הבאים:

1. בקופת גמל לקיצבה שאינה קופת ביטוח -
   (א) פירוט של כל תשללומי העובד ותשלומי המעביד שנתקבלו בקופה לחשבון העמית בכל חודש בשנת הדיווח, וסכומים שנמשכו מחשבון העמית בכל חודש באותה שנה;
   
   (ב) הסכום החודשי ששימש בסיס לתשלומים האמורים בפסקת משנה (א);
   
   (ג) מספר החודשים המצטבר שבשלהם שולמו תשלומים לקופה לזכותו של העמית עד תום שנת הדיווח ושיעור הקיצבה שנצבר לזכותו של העמית עד אותו מועד;
   
   (ד) פירוט השינויים שחלו בתקנות קופת הגמל בשנת הדיווח, אם היו כאלה, והסבר תמציתי של משמעות השינויים כאמור;
   
   (ה) לדין וחשבון יצורף שובר לעדכון פרטים אישיים של העמית בקופה;
   
   (ו) הקפיא עמית את זכויותיו בקופה - יחולו הוראות פסקאות (א) עד (ה) בשינויים המחויבים.
   
   
2. בקופת גמל לתגמולים, בקופת גמל אישית לפיצויים ובקרן השתלמות, שאינה קופת ביטוח למעט קרן השתלמות מיוחדת למורים;
   
   (א) לגבי חשבון עמית שכיר - פירוט של כל תשלומי העובד והמעביד שהועברו לקופה לחשבון העמית בכל חודש בשנת הדיווח, תוך הפרדה בין תשלומי העובד והמעביד לתגמולים ובין תשלומי המעביד לפיצויים, ופירוט הסכומים שנמשכו מחשבון העמית בכל חודש באותה שנה;
   
   (ב) לגבי חשבון עמית-עצמאי - פירוט של כל הסכומים שהפקיד העמית בקופה בכל חודש בשנת הדיווח, והסכומים שמשך ממנה בכל חודש באותה שנה;
   
   (ג) הסכום הכולל העומד לזכות העמית בקופה בתום שנת הדיווח, ולגבי עמית-שכיר - תוך הפרדה בין חשבונות העובד והמעביד וחשבון הפיצויים;
   
   (ד) התשואה שהשיגה הקופה על נכסיה בשנת הדיווח, כשהיא מחושבת שנתית לגבי כל חודש לפי הנוסחה שבחלק א' בתוספת השישית, תוך ציון נפרד של תשואה הנומינלית לפני ניכוי דמי הניהול ואחריו, התשואה הריאלית בניכוי דמי הניהול והתשואה האישית לחשבונו, המחושבת לפי הנוסחה שבחלק ב' בתוספת השישית, אחרי ניכוי דמי הניהול, ואולם הקופה לא תהיה חייבת לפרסם תשואה אישית לחשבון ביחס לחשבון של עמית שהצטרף לקופה במהלך אותה שנה.
   
   (ד1) ריבית קופת הגמל במונחים שנתיים, בכל חודש של השנה שאליה מתייחס הדין וחשבון.
   
   (ה) דמי ניהול -
   (1) השיעור המרבי שקופת הגמל רשאית לגבות בהתאם לתקנונה;
   (2) השיעור מנכסי העמית שנגבה בפועל במהלך השנה, המחושב לפי הנוסחה שבחלק ג' בתוספת השישית, ואם נגבה שיעור מדורג - השיעורים לפי בסיס הדירוג שנקבע;
   (3) סכומים בשקלים חדשים ששילם העמית בפועל במהלך השנה.
   (4) השיעור מכלל נכסי קופת הגמל שגבתה קופת הגמל בפועל מכלל העמיתים במהלך השנה, המחושב לפי הנוסחה שבחלק ג' בתוספת השישית;
   
   (ה1) השיעור מכלל נכסי קופת הגמל של סך כל העמלות ששולמו בפועל לפי תקנה 41ח(א)(4) במהלך השנה, המחושב לפי הנוסחה שבחלק ג' בתוספת השישית, תוך הפרדה בין התשלומים לצדדים הקשורים לקופת הגמל, לחברה המנהלת את קופת הגמל או למי ששולט בהן, לבין תשלומים אחרים;
   
   (ו) סכום פרמיות הביטוח שנגבתה, סכום הביטוח ושיעור הפרמיה השנתית מתוך סכום הביטוח, וכן פרטי הביטוח, לרבות שם המבטח ותקופת הביטוח, וכן האם הביטוח מכסה סיכוני תאונה, מחלה או נכות וכן דרך גביית דמי הביטוח מאת העמית ולגבי עמית שאינו מבוטח יצויין כי אינו מבוטח;
   
   (ז) פירוט נכסי הקופה ליום המאזן, בשיעורים לפי הקבוצות האלה:
   איגרות חוב של מדינת ישראל, איגרות חוב סחירות אחרות, ניירות ערך סחירים אחרים, מזומנים ופיקדונות לזמן קצר שהופקדו לתקופה של עד שלושה חודשים, פיקדונות והלוואות והשקעות אחרות וכן שווי סך כל נכסי קופת הגמל בשקלים חדשים ליום המאזן;
   
   (ז1) סך כל הסכומים שהופקדו בקופת הגמל במהלך השנה, לרבות סכומים
   שהועברו מקופות גמל אחרות, סך כל הסכומים שנמשכו מקופת הגמל במהלך השנה, לרבות סכומים שהועברו מקופת הגמל, כשהם מתואמים ליום האחרון של השנה, וסך הצבירה נטו של קופת הגמל המחושבת כהפרש בין סך כל הסכומים שהופקדו לסך כל הסכומים שנמשכו כאמור;
   
   (ז2) שיעור הסכומים שהעמיתים בקופת הגמל רשאים למשוך ממנה מתוך כלל נכסי קופת הגמל;
   
   (ח) סכום הרווחים שנצברו במהלך התקופה המדווחת, לאחר ניכוי דמי ניהול;
   
   (ח1) המדד לפיזור סיכון בקופה ליום המאזן, וכן ממוצע משוקלל של המדד לפיזור סיכון בשנים עשר החודשים שקדמו ליום המאזן;
   
   (ט) שיעור עליית המדד בשנת הדיווח, לפי המדד הידוע ליום המאזן לעומת המדד הידוע ליום המאזן הקודם;
   
   (י) מועד תחילת צבירת הוותק והמועד שבו יהיה העמית זכאי למשוך כספים מקופת הגמל.
   
   (יא) קופות המתמחות בהשקעה מיוחדות - תצוין ההשקעה ושיעורה;
   
   (יב) יצויין כי ניתן לקבל מידע נוסף על פעולות הקופה, את תקנון הקופה ודו"חות כספיים מבוקרים שלה, במשרדיה (בציון מעניהם), ובקופה המתנהלת בידי בנק - גם בסניפי הבנקים.
   
   
3. קרן השתלמות מיוחדת למורים.
   (א) פירוט חודשי של כל תשלומי העובד ותשלומי המעביד שהועברו לקופה לחשבון העמית בכל חודש בשנת הדיווח;
   
   (ב) הסכום החודשי ששימש בסיס לתשלומים האמורים בפסקת משנה (א);
   
   (ג) שווי זכויותיו של העמית בתום שנת הדיווח אילו פרש באותו מועד ללא זכאות ליציאה להשתלמות;
   
   (ד) הענינים המפורטים בפסקה (2)(ה) עד (יב);
   
   (תחולתה של תקנה זו בשנת המאזן שתסתיים בספטמבר 1991).
   
   
4. בקופת ביטוח -
   (א) לגבי חשבון עמית-עצמאי - סכום הביטוח וערך הפדיון למועד הדיווח, וכן פירוט של הסכומים שהפקיד העמית בקופה בכל חודש בשנת הדיווח, והסכומים שמשך ממנה בכל חודש באותה שנה.
   
   (ב) לגבי חשבון עמית-שכיר - סכום הביטוח וערך הפדיון למועד הדיווח, כשלגבי ערך הפדיון תיעשה הפרדה בין ערך הפדיון של התגמולים לבין ערך הפדיון של הפיצויים לפי המעביד הנוכחי, וכן פירוט של כל תשלומי העובד והמעביד שהועברו לקופה בכל חודש בשנת הדיווח, תוך הפרדה בין תשלומי העובד והמעביד  לתגמולים ובין תשלומי המעביד לפיצויים, ופירוט הסכומים שנמשכו מחשבון
   העמית בכל חודש באותה שנה;
   
   
5. בקופת גמל מרכזית לפיצויים -
   (א) פירוט של כל תשלומי העמית-מעביד לקופה בכל חודש בשנת הדיווח,
   והסכומים שמשך ממנה בכל חודש באותה שנה;
   
   (ב) הסכום הכולל העומד לזכותו של העמית-מעביד בתום שנת הדיווח;
   
   (ג) התשואה שהשיגה הקופה על נכסיה בשנת הדיווח, כשהיא מחושבת לכל
   חודש לפי הנוסחה הקבועה בפסקה (2)(ד);
   
   (ד) הענינים המפורטים בפסקה (2)(ה) עד (יב).
   
   
6. בקופת גמל לדמי מחלה -
   (א) פירוט של כל תשלומי העמית-מעביד לקופה בכל חודש בשנת דיווח, והסכומים שמשך ממנה בכל חודש באותה שנה, תוך הפרדה בין סכומים שמשך לצורך  תשלום לעובדי העמית לבין העמית סכומים אחרים שמשך;
   
   (ב) הסכום הכולל העומד לזכותו של העמית-מעביד בתום שנת הדיווח;
   
   (ג) התשואה שהשיגה הקופה על נכסיה בשנת הדיווח, כשהיא מחושבת לכל חודש לפי הנוסחה כאמור בפסקה (2)(ד);
   
   (ד) סכומים שהפקיד העמית מעבר לתקרת הצבירה, כהגדרתה בתקנה 19,
   סכומים שהוחזרו לו בשל כך, ובמקרה שסכום הצבירה קטן מתקרת הצבירה, ההפרש שבין סכומים אלה;
   
   (ה) הענינים המפורטים בפסקה (2)(ה) עד (ז1), ו-(ט) עד (יב).

53א. דיווח לעמית מושך או מעביד

(א) קופת גמל תשלח לעמית המושך כספים מקופת הגמל או לעמית המעביר ממנה כספים, דין וחשבון המתכונת ובאופן שיורה עליהם הממונה.

(ב) קופת גמל שהועברו אליה כספים מקופת גמל אחרת תשלח לעמית שלחשבונו
הועברו הכספים דין וחשבון במתכונת ובאופן שיורה עליהם הממונה.

53ב. מבוטל.

54. בטלה .

55. פירוק קופה או חברה מנהלת

קופת גמל או חברה מנהלת המבקשות להתחיל בהליכי פירוק או להפסיק את פעילותן, לא יקבלו החלטה על הפירוק, אלא אם כן קיבלו קודם לכן אישור לכך מאת הממונה.

56. בטלה .

56א. שמירת מסמכים

(א) קופת גמל תשמור את המסמכים הנוגעים לעמיתיה כל עוד הם עמיתים בקופה ולמשך תקופה של שבע שנים לאחר שחדלו להיות עמיתים בה.

(ב) קופת גמל תשמור את המסמכים הנוגעים לדרכי השקעות כספי העמיתים לתקופה של שבע שנים מיום מימוש כל השקעה.

57. תחולת התקנות על קופות קיימות

כל אישור שהוצא לקופת גמל, לתכנית ביטוח או לפוליסת ביטוח על-פי תקנות מס הכנסה (כללים לאישור קרנות תגמולים, פנסיה, פיצויים וחופשה), התשי"ז-1957, ושהוא בר-תוקף ערב פרסומן של תקנות אלה ברשומות, יראו אותו כאילו הוצא לפי תקנות אלה.

58. העברת סמכויות

הנציב רשאי להעביר לממונה על החסכון במשרד האוצר את סמכויותיו לפי תקנות אלה, ובלבד שהממונה לא יאשר לראשונה קופת גמל אלא בהסכמת הנציב.

58א. בטלה

59. הוראות מעבר

(א) הוראות תקנה 38(1)(ג) לא יחולו על עמית-עצמאי שהצטרף לקופת גמל לפני כ"ג באלול התש"ך (15 בספטמבר 1960). לעמית כאמור תהיה קופת הגמל רשאית לשלם את המגיע לו לאחר הפסקת עמיתותו בקופת הגמל וכתום חמש שנים לפחות מיום שהיה לעמית.

(ב) כספים שהופקדו במוסד בנקאי לצורך השקעה מוכרת לפני ז' באדר התשכ"א
(23 בפברואר 1961) יחשבו להשקעה מוכרת עד ליום בו יכולה היתה קופת הגמל לראשונה לקבל את הפקדון כאמור.

(ג) כל השקעה שנעשתה לפני ב' באלול התשי"ז (29 באוגוסט 1957) במקרקעין
או בניירות ערך יראו אותה כאילו היתה השקעה מוכרת.

60. כללי פרסום

הממונה רשאי לקבוע הוראות בדבר פרסום קופות גמל, לרבות פרסום נתוני תשואות ודמי ניהול והשוואתם לקופות גמל אחרות.

60א. דרכי הגשת מסמכים

הנציב רשאי להורות כי כל דין וחשבון, מסמך או העתק מסמך שהוא רשאי לדרוש לפי תקנות אלה יוגש בדרך שיורה, לרבות באמצעים אלקטרוניים.

61. ביטול

תקנות מס הכנסה (כללים לאישור קרנות תגמולים, פנסיה, פיצויים וחופשה), התשי"ז-1957 - בטלות.

62. השם

לתקנות אלה ייקרא "תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964".

תוספת ראשונה

(תקנות 34, 38 ו-38א)

(א) תגמולים מכספים שהופקדו בקופת הגמל בשנת מס אחת במועד הנקוב בטור א'
בסכום העולה לכל עמית, על הסכום הנקוב בטור ב', ישולמו רק לאחר תום
התקופה מיום הפקדתה כנקוב בצידם בטור ג'; אם העמית הגיע לגיל 60 שנים,
או שהוא עמית-שוטר או עמית-סוהר או עמית-משרת קבע ישולמו התגמולים
כאמור לאחר חמש שנים מיום הפקדתם. כספים שהועברו מקופת גמל אחת לאחרת
יראום, לענין חישוב התקופות, כאילו לא הועברו.

(ב) לגבי כספים שהופקדו אחרי יום כ"ז בסיון התשמ"ט (30 ביוני 1989) יחול
האמור בפסקה (א) רק על כספים שהופקדו כאמור שם במשך חמש השנים שקדמו
למועד שבו הכספים היו ניתנים למשיכה לפי תקנות אלה או שהופקדו בחשבון
שבו הכספים ניתנים למשיכה בכל עת.

(ג) הפקדה של סכום חד פעמי בידי עמית-עצמאי שהגיע לגיל 55 שנים, כאמור
בתקנה 38(ב), לא תעלה על הסכום הנקוב בטור ד':

תוספת שניה

 (תקנה 41א, הגדרה "ערך משוקלל של הנכסים")

 שיעורים לצורך חישוב מדד לפיזור סיכון לפי סוגי נכסים

 

נכסים שאינם סחירים

בתוספת זו -

"אופציית רכש 001" - כהגדרתה בתקנה 41ד6;

"מניות ת"א 25" - מניות הכלולות ברשימת ת"א 25 של הבורסה או כל רשימה אחרת
שתבוא במקומה על פי קביעה של הבורסה;

"מניות ת"א 100" מניות הכלולות ברשימת ת"א 100 של הבורסה או כל רשימה
אחרת שתבוא במקומה על פי קביעה של הבורסה."

תוספת שלישית

בוטלה.

תוספת רביעית

החלק השני - בטל
ראה בתקנות.

תוספת חמישית

ראה בתקנות.

תוספת שישית

(תקנה 53)
תוספת שישית
(תקנה 53(2)(ד))
חלק א'

(1) נוסחה לחישוב שיעור דמי ניהול מתוך נכסים על בסיס שנתי;

כאשר:

pt = דמי הניהול שנגבו בחודש מסוים בגין כל אחד מאלה:

(1) יתרת הנכסים שעמדה במהלך כל החודש בלא תנועה בתוספת רווחי החודש בשל
אותה יתרה;

(2) סך הכספים שהופקדו במהלך החודש בתוספת רווחי החודש בשל אותן הפקדות;

(3) סך הכספים שנמשכו באותו חודש;

qt = יתרת הנכסים בסוף החודש לפני ניכוי דמי ניהול בתוספת סך הכספים
שנמשכו במהלך החודש.

(2) נוסחה לחישוב תשואה נומינלית יומית נטו באחוזים ליום עסקים:

no - m

 כאשר -

  yd - תשואה יומית נטו באחוזים ליום עסקים;
 n
 n - סך כל נכסי הקופה בתום יום העסקים שלגביו נערך החישוב;
 h - סך כל הכספים שהופקדו במזומן בקופה ביום העסקים, לרבות סכומים שהועברו
     מקופות אחרות לרבות תקבולים ממבטח משנה;
 n - סך כל נכסי הקופה בתום יום העסקים האחרון שלפני יום החישוב;
o
 m - סך כל הסכומים שנמשכו במזומן מן הקופה ביום העסקים, לרבות סכומים
     שהועברו מהקופה ולרבות תשלומים שנוכו מהקופה בגין ביטוח חיים קבוצתי
     או בגין ביטוח משנה.

 (3) נוסחה לחישוב התשואה הנומינלית שהשיגה קרן חדשה על נכסיה המנוהלים
     כקופה ליום עסקים:

                        xdnb = ydb - zxa
                        ---------
                            b
 כאשר -

  yd - תשואה נומינלית יומית ברוטו באחוזים על כל נכסי הקרן ליום עסקים;

xdnb - התשואה היומית הנומינלית ברוטו באחוזים על נכסי הקרן המנוהלים ;
       כקופה;

   z - שיעור התשואה הנומינלית היומית ברוטו על אגרות החוב המיעדות מסוג
       ערד המוחזקות על ידי הקרן;ופות אחרות באותו חודש;

   a - אחוז ההחזקה ליום החישוב באגרות חוב מיועדות מסוג ערד מתוך סך נכסיה
       המשוערכים של הקרן;

   b = 100% - a

 (4) נוסחה לחישוב התשואה הנומינלית לתקופה t:

     y, = } | | )yd+1( -1 {x100
                     1=a

     y, = )y1+1(x...x)y,+1( -1{x100

 כאשר -

 y1 - תשואה נומינלית באחוזים (ברוטו או נטו, לפי הענין) לתקופה t,

 yd - תשואה נומינלית יומית (ברוטו או נטו, לפי הענין) ליום עסקים;

 t - מספר ימי העסקים בתקופה t,

       y tr = } )y,+1( - 1{ x100
             ---------
              (1+i)

 כאשר -

 ytr - תשואה ריאלית באחוזים (ברוטו או נטו, לפי הענין) לתקופה t;

 yt - תשואה נומינלית (ברוטו או נטו, לפי הענין) לתקופה t כפי שחושבה לפי
       פסקה (3);

 i - שיעור עליית המדד הידוע בתקופה שלגביה נערך החישוב.


                                 חלק ג'
                    (תקנה 53(2)(ה)(2),(4) ו-(ה1))

(1) נוסחה לחישוב שיעור הוצאה מתוך נכסים על בסיס שנתי:

 כאשר -

 pt = דמי הניהול שנגבו בחודש מסוים בגין כל אחד מאלה:

   (1) יתרת הנכסים שעמדה במהלך כל החודש בלא תנועה בתוספת רווחי החודש בשל
       אותה יתרה;

   (2) סך הכספים שהופקדו במהלך החודש בתוספת רווחי החודש בשל אותן הפקדות;

   (3) סך הכספים שנמשכו באותו חודש;

 qt = יתרת הנכסים בסוף החודש לפני ניכוי דמי ניהול בתוספת סך הכספים
      שנמשכו במהלך החודש.

תוספת שביעית

 (תקנה 1)

תוספת שמינית

 (תקנה 49ז(א)(3)(ג))
 (1) חברת החשמל לישראל בע"מ.

תיקון (8 ביוני 1993) ק"ת 5526.
תיקון מספר 2 (30 ביוני 1993) ק"ת 5529.
תיקון מספר 3 (1 באוגוסט 1993) ק"ת 5537.
תיקון (10 בנובמבר 1994) ק"ת 5637.
תיקון מספר 2 (20 בדצמבר 1994) ק"ת 5645.
תיקון מספר 3 (7 בספטמבר 1995) ק"ת 5703.
תיקון (12 בדצמבר 1995) ק"ת 5721.
תיקון מספר 3 (27 ביוני 1996) ק"ת 5768.
תיקון (26 בנובמבר 1996) ק"ת 5795.
תיקון (24 בדצמבר 1996) ק"ת 5801.
תיקון מספר 2 (16 באפריל 1997) ק"ת 5825.
תיקון (20 באוגוסט 1998) ק"ת 5919.
תיקון (20 בינואר 1999) ק"ת 5947: תקנה 19.
תיקון מספר 2 (22 בפברואר 1999) ק"ת 5953: סעיפים רבים.
תיקון מספר 3 (18 במרס 1999) ק"ת 5960: סעיפים רבים.
תיקון (14 במאי 2000) ק"ת 6034: סעיף 7, 19, 41כה, 41,כח, 44, תוספת ששית.
תיקון (14 בינואר 2001) ק"ת 6077: סעיף 1, 5, 6, 7, 10, 51.
תיקון מספר 2 (29 במאי 2001) ק"ת 6106: סעיף 41כ.
תיקון (31 בינואר 2002) ק"ת 6149: תקנה 51א.
תיקון מספר 2 (28 באפריל 2002) ק"ת 6163: סעיפים רבים.
תיקון (9 במרץ 2003) ק"ת 6230: סעיפים רבים.
תיקון מס' 2 (7 ביולי 2003) ק"ת 6249: סעיפים רבים.
תיקון מס' 3 (24 באוגוסט 2003) ק"ת 6259: סעיף 41א, 41ג, 41ה3, 41כ.
תיקון מס' 4 (4 בספטמבר 2003) ק"ת 6266: סעיף 19.
תיקון (27 באוקטובר 2003) ק"ת 6270: סעיף 41ה7.
תיקון מס' 2 (25 באפריל 2004) ק"ת 6308: סעיפים רבים.
תיקון מס' 3 (5 באוגוסט 2004) ק"ת 6332: סעיפים רבים.
תיקון (18 בנובמבר 2004) ק"ת 6349: סעיפים רבים, בעיקר תקנה 19
תיקון (17 במרץ 2005) ק"ת מס' 6377: סעיפים רבים.
תיקון מס' 3 (10 באפריל 2005) ק"ת מס' 6380: סעיפים רבים.
תיקון מס' 4 (30 באוגוסט 2005) ק"ת מס' 6418: תקנה 41כ (א).
תיקון (6 בנובמבר 2005) ק"ת מס' 6433: תקנות רבות.
הוראת שעה (31 בינואר 2008) ק"ת 6644 סעיף 19(א)(1)(ג)(2)
תיקון (24 במרס 2008) ק"ת 6657 סעיפים רבים
תיקון מס' 2 (15 ביולי 2008) ק"ת 6692 סעיף 19(ב2)
תיקון (25 בפברואר 2009) ק"ת 6758 סעיפים אחדים
תיקון מס' 2 (2 במרס 2009) ק"ת 6761 סעיף 41ד12(ו)
תיקון (14 במרץ 2011) ק"ת 6984 ביטול סעיף 41יג(ב)(2).
תיקון (30 בינואר 2012) ק"ת 7083 ביטול תקנה 38ד.
תיקון מס' 2 (29 בפברואר 2012) ק"ת 7097 ביטול תקנה 14 ו-58א, תיקון
תקנה 41ה.
תיקון מס' 3 (7 ביוני 2012) ק"ת 7125 ביטול תקנות 30, 32, 33, 41א עד
41ד15, 41ה(א), 41ה2, 41כ ו-58א.
תיקון מס' 4 (21 ביוני 2012) ק"ת 7131 תקנה 41ח, ביטול 41כח ו-53ב.
תיקון (2 בדצמבר 2012) ק"ת 7186 ביטול פרק שביעי 2
תיקון מס' 2 (1 בינואר 2013) ק"ת 7204 ביטול תקנות 31 ו-45.
תיקון (29 באוקטובר 2014) ק"ת 7435 ביטול תקנות 21, 22, 23.
הוראת שעה (18 בינואר 2016) ק"ת 7608: תקנה 33ב
תיקון (14 בפברואר 2018) ק"ת 7952: תקנה 19.

בתוקף סמכותי לפי הסעיפים 47 ו-243 לפקודת מס הכנסה, אני מתקין תקנות אלה: