תקנות מס הכנסה - קופות גמל - תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות של עמית בקופת גמל מרכזית לקצבה) התשס"ג-2003

(1) "אירוע מזכה", "יום המעבר", "מחויבות אקטוארית", "עובד זכאי", "עמית", "קופת גמל מרכזית לקצבה", "רכיבי שכר מזכים" ו"שאיר זכאי" - כהגדרתם בתקנה 49ה לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופת גמל), התשכ"ד-1964 (להלן - תקנות קופות גמל);

(2) מונחים אחרים יתפרשו כמשמעותם בתקנות קופות גמל.

(א) בשנת המס שבה אירע אירוע מזכה לעובד זכאי, המאוחר ליום המעבר,יותרו בניכוי הסכומים ששילם עמית לקופת הגמל המרכזית לקצבה בשל אותו עובד, העולים על הסכומים שהותרו בניכוי כאמור בתקנה 2, ובלבד שלא יותרו בניכוי סכומים בגובה הסכומים ששילם בעד רכיבי השכר המזכים לפני יום ההצטרפות לקופת גמל אחרת, לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים עליהם.

(ב) בשנת המס המאוחרת ליום מזכה לגבי עובד, יותרו בניכוי הסכומים ששולמו להשלמת היעודה לאותו עובד בשל היווצרות פער בין המחויבות האקטוארית לעובד לבין היעודה לאותו עובד, אם סכומים אלו שולמו בתוך שנה מהיום שבו נתגלה הפער האמור; לענין זה, "היעודה לעובד" - כמשמעותה בתקנה 49ח(ג) לתקנות קופות הגמל.

מסכומים ששילם עמית בשנת המס לקופת גמל מרכזית לקצבה, ואשר אילו שילם אותם בשנים קודמות היו מותרים בניכוי לפי האמור בתקנה 2(א) או (ב) או בתקנה 3, יותרו בניכוי הסכומים שהיו מותרים בניכוי כאמור, בשלושה חלקים שווים, בשנת המס שבה שולמו ובשתי שנות המס שלאחריה.

לעמית לא יותרו בניכוי הוצאות הכרוכות במחויבותו לקצבה או לפיצויים כלפי עובד זכאי בשל רכיבי השכר המזכים, אלא על פי תקנות אלה.

(א) לא יותרו בניכוי ההוצאות המפורטות בתקנות אלה, אלא אם כן הגיש העמית לפקיד השומה דין וחשבון בטופס שהורה עליו הנציב, ואשר יכלול, בין השאר, פרטים של העובדים הזכאים, ולגבי כל אחד מהם - גם את סכום הפקדותיו, רכיבי השכר המזכים ומחויבותו האקטוארית כלפיו.

(ב) העמית ישמור כל מסמך ורישום הקשור בקופת הגמל המרכזית לקצבה, לרבות מסמך הנוגע למחויבותו האקטוארית ולעדכונים שנערכו בה, להפקדות, לתשלומים ולדיווחים, וזאת עד תום 7 שנים שלאחר התשלום האחרון למי מהעובדים הזכאים, לשאיריהם הזכאים או לעמית עצמו, לפי המאוחר.

 תחילתן של תקנות אלה 30 ימים מיום פרסומן.